中國財務學理論的創新體系

論文類別:財務管理論文 > 財務理論論文
論文作者: 王鋒
上傳時間:2006/3/23 15:46:00

近幾年來,我國著名財務學家郭復初教授主持編著的《財務通論》、《財務專論》和《財務新論》(即“三論”)陸續出版,對財務學基础理論、應用理論和發展理論進行了系統研究。“三論”是郭復初教授及其學術集體的智慧結晶,是學者們多年來辛勤耕耘和潛心研究的成果,他們為解決財務学理論研究中存在的問題和構建中国財務學理論的創新體系做了開創性的工作。


一、中國財务學理論的創新體系構建


構建中國财務學理論的創新體系,需要有完整和嚴密的體系結構。在“三論”中,財務理論按其在理论體系中的地位不同划分為基礎理論、應用理論與发展理論。財務基礎理論是對財务範疇內涵與外延的深刻揭示,以及對財務活動規律性的認識;財務應用理論是在認識財務內涵、外延与活動規律的基礎上,闡述如何正確组織財務活動、恰當處理財務關系的理論與方法;財務發展理論是在財務基礎理論與應用理论的基礎上,探索財務活動與财務關系未來的發展趨势,特別是通過對經濟轉型中财務問題的研究,提出適應未來發展的財務制度變革與財務管理內容、方法變革的新假說。


構建中國財務學理論的創新體系,需要科學的理論體系起點。“三论”將本金理論作為財務理論体系的核心概念與核心理論。郭復初教授在《財務通論》中明確指出,“本金是构建財務理論體系的起點”。本金是各類經濟組織為進行生產經營活動而墊支的資金。從基礎理論看,本金的概念可以引出“財務本質是本金的投入與收益活動”,從而貫穿與聯接財務的內容、规律、職能、地位與作用等一系列概念與理論。從本金的主體、特征與運動规律理論可以引出財務管理的主體、目標、原則、體制、方法等理論。從財務基礎理論又可引出財務應用理論和發展理论。由此可見,本金是構建財務基礎理論、應用理論和發展理論的前提和出發點,即財務理論研究的邏輯起點。


二、構建中國財務學理论的創新體系需要解決的基本理論問題


(一)國家財務问題


“三論”將國家財务問題置於財務理論體系的整體框架中,進行了更進一步的探討。


1.明確了國家財務理論的邏輯起點。正如將本金作為財務理论體系的邏輯起點,國家財務理論的邏輯起點是國有資本。在我國,国有企業同個人、其他企業一樣,從事商品生產和交換,形成國有經濟領域,成為整個社会經濟發展的主導和控制力量。國家的這種行為主要是通過國有資本的投入和收益活動進行的。國有資本的運行是否健康,是關系到国有經濟運行的決定性因素。因此,對於國有資本的管理、營运及其監督進行研究,是符合我國國情的,具有重要意义。


2.探討了國家財務的內涵和外延。郭复初教授在《財務通論》中指出:“國家財務在內涵上屬於國有資本的投入與收益活動,在外延上包括國有資產所有者財務、資产經營公司財務和國有企業財务三個層次。”將國家財務的本質概括為國有資本的投入與收益活動,本身就包括了國有資本由誰投入(所有者、中介經營者)、收益由谁創造(國有企業)、由誰分配(所有者、中介經营者和國有企業),明確體现了國有經濟活動的多層次性和財務关系多元化的特性。


3.系統總結了國家財務理論的主要研究成果。在《財務專论》一書中,郭復初教授將國家財務問題的研究成果概括為國家財务獨立論、國家財務投融資論、國家财務分配論、國家財務調控論、國家財務監督論等,明确了國家財務獨立存在的理论依據和實踐依據、國家财務的客觀經濟內容、国家財務與國家財政的關系,分析了國家財務投資的必要性和範圍劃分、國家財務投資渠道與方式,指出了國家财務分配主體及其內容、國家財務分配比例和形式、國家財務調控的總體目標和主要方式、國家財務監督的必要性、国家財務監督的主體和對象等國家財務論的主要內容。這為建立國有資本管理體系、營運體系和监督體系的理論探討打下了基礎。


4.探索了建立國有資本管理體系的理論和實踐問題。嘗試建立全國人大、國務院、國有資產專職部門、中介經營公司和國有企業的五層次國有資本管理體系。全國人民是國有資本的最終所有者。全國人大是國有資本終級所有者的行為主體,主要行使立法權。國務院是國有資本所有者的代表。国有資本中介經營公司行使國有資本產權的大部分權能。五個層次共同構成了國有資本管理體系的委托代理關系。


轉貼于 免費論文下载中心 http://www.hi138.com (二)本金和基金分流問題


郭復初教授在《財務新論》中提出本金、基金分流理论,為完善我國經濟的宏觀調控機制提供了科學依據,並为界定財務的內涵與外延提供了理論支持。


從本質上講,本金和基金分流是社會主義市場經濟條件下國家調控國民经濟資金運行的一種手段,其目標在於從宏觀上調整本金和基金的數量和結構。從性質来看,本金是各類經濟組织與個人為進行生產經營活動而墊支的資金,基金是國家行政組織與非企業單位為實現其職能而籌集和运用的資金。本金和基金是國民经濟中既相區別又相聯系的兩類資金。從物質性看,本金的物質內容是各種生產要素,在生產經營活動中以各种經營性資產的形態表现出來;基金的物質內容是各種社會消費品。從運動性看,本金運動是循環周轉式的運動;基金是一收一支式的運動。從社會性看,在本金運動中所形成的經濟關系主要是本金所有者、企業、經營者之間的產權關系與收益分配關系;在基金運動中形成的經濟關系主要是國家、社会與行政事業單位之間以及行政事業單位與各经濟組織、個人之間的分配關系。本金與基金之間存在著互為前提、互相制約和互相轉化的關系。


本金与基金的本質差異和辯證關系決定了兩類資金在國民經濟資金運行中發揮著無法相互替代的作用。我們必須一方面使兩類資金合理分流,另一方面控制和引導兩類資金的合理轉化。這是由本金、基金分流的內在規律決定的。


(三)财務機制與財務調控問題


郭復初教授在《財務調節與控制》一書中,對財務機制的一般理論以及國家和企業如何運用財务機制調節經濟運行的方法进行了系統論述,構建了財務機制與财務調控理論的基本框架體系。在《財務專論》中,郭復初教授以社会主義市場經濟為指導,對財務机制與財務調控的原理与方法進行了新的探索。


財務機制是由本金的投入與本金的收益活動等相互聯結的部分所構成的财務活動體系,是社會再生產运行的自動調控系統之一,是經濟機制的重要組成部分。從內容上看,財務機制包括財務主體機制、財務動力機制和财務制衡機制。從特點上讲,財務機制以物質生產流通活動為调控對象,貫穿宏觀經濟微觀經濟兩個領域,以提高經濟效益為主要目標。財務机制對社會再生產運行的調控功能,必須采用恰當的步骤和方式才能實現。財務調控的步驟包括建立財務調控的组織系統、建立財務调控的目標、確認和糾正財務偏差。财務調控的方式包括利益調控方式、平衡調控方式和限額、區域與比率調控方式。财務調控的基本方式是平衡調控。利益調控、限額調控、比率調控和區域調控方式是平衡調控方式在特殊條件下的具体運用。從宏觀來看,國家財務機制調控着國有經濟發展的速度、國有資本配置結構,促進國有经濟效益的提高;從微觀來看,企業財務機制是保证企業再生產順暢運行的重要工具,是提高企業經濟效益的有效手段,是將國家宏觀调控目標落實到企業微觀經濟活動的傳導机制。財務機制是調控社會再生產運行的重要杠桿,對社会主義市場經濟健康、快速发展具有重要的保證作用。這一理論為財務功能的拓展提供了科學依據,为發揮財務在宏觀與微觀經濟中的調控作用指明了方向。
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