關於深化財政稅收體制改革的思考

論文類別:財政稅收論文 > 財政研究論文
論文作者: 陳文靜
上傳時間:2011/12/25 5:54:00

  摘要:改革開放30余年來,我國的經濟體制改革取得了舉世矚目的巨大成就,作為其中一個重要組成部分的財稅體制改革,也在艱難曲折的改革歷程中取得了實質性進展和關鍵性勝利。但與此同時,國家財政在取得長足發展的同時,也存在著一些值得重視的矛盾與問題。
  關鍵詞:財政稅收;體制;改革
  
  一、財稅體制改革的重要性
  2011年是我國“十二五”的开啟之年,也是我國經濟社會发展和社會主義市場經濟體制完善的关鍵時期。隨著經濟社會的發展和改革進程的深入,改革的難度在增加。作為經濟體制改革的突破口,加快財稅體制改革的推進,是關系改革和發展全局的重要任務,將為全面建設小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續深化部門预算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎上,加快建立健全與事權相匹配的財政管理體制,加快建立有利於全面协調可持續發展的財稅制度。
  二、現有財稅體制中存在的問題
  第一,政府財政職能尚未轉換到位,公共財政體制仍處於建立過程之中。各级政府尤其是多數地方政府仍將发展經濟、開辟財源作为政府的首要職責,把公共服務作為第二位職責。不少地方政府直接籌劃和投資競争性項目,而用於公共服務的资金長期不足,缺口很大,越是基層財政上述表現越突出,矛盾也越尖銳。財政還没有從它“越位”的領域完全退出,“缺位”的領域進入不足。
  第二,中央和地方的分配關系還未完全理順,“分稅制”體制不健全,規範的轉移支付制度正在建立的過程中,財政對地區差距和城鄉差距的调節能力還很有限,过去十年間分稅制的几次調整以財力向上集中为主。
  由於財政轉移支付制度的不健全,能夠用於公共服務均等化的资金十分有限,地區間、城鄉间的收入及公共服務的差距不僅沒能縮小,反而有所擴大。
  第三,現行地方稅制体系不完善,地方稅制結構不合理,不能滿足合理調整中央與地方間分配關系的需要,不能滿足稅收调節作用發揮的需要。地方稅無論是稅種的收入規模還是其占整個稅收收入的比重都比較小,且地方稅收入受中央稅收政策調整变化的影響較大,缺乏穩定性,地方政府對預算外和制度外资金依賴程度較高。
  第四,財政調節收入差距的功能發揮不够。個人所得稅通常采用累進税率,具有在經濟高漲時自動增税、經濟衰退時自動減稅,对經濟周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結構中,流轉稅所占的比重高达60%左右,而所得税的比重只有20%左右,個人所得稅只占10%左右,個人所得稅比重过低,以及個人所得稅制度、財產稅制度的不完善使稅收制度發揮自動調節經濟运行的作用受到局限。
  三、深化我國現有財政稅收體制的構想
  第一,調整财政支出結構,加快公共財政體系建设。按照公共性、市場化和引導性原則,明確政府支出範圍,进一步調整財政支出結構,財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度,更多地向农業和農村基礎設施建設傾斜,向教育、科技、衛生、社會保障等方面傾斜;政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領域的直接投入,而投向提供公共服務的行業。
  第二,進一步規範政府間财政關系,建立健全與事權相匹配的財政體制。規範政府间財政關系,進一步界定各級政府的財政支出責任,完善中央和省級政府的財政轉移支付制度,按照財權與事權相匹配的原則,理順省級以下財政管理体制。全國性基本公共服務以及具有調節收入分配性質的支出責任,由中央政府承擔;地區性公共服務的支出責任,由地方政府承擔;對具有跨地區性質的公共服務的支出,要分清主次責任,由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規模,加大对財政困難縣鄉的支持力度;有條件的地方實行省级直接對縣的管理體制,減少財政管理層次,提高行政效率和资金使用效益;實行鄉镇財政管理體制改革試点,對一般鄉鎮實行“鄉財縣管”方式;規範財政轉移支付制度,重点幫助中西部地區解決財力不足問題,加大對中西部地區的一般性轉移支付,合理确定對各地區的轉移支付規模,優化轉移支付結構,嚴格控制專項轉移支付規模,提高一般性轉移支付比重。 免費論文下载中心 http://www.hi138.com
  第三,完善地方財政收入体系。各級地方政府通过籌集財政收入,分配財政支出执行地方政府職能,而地方財政收入體系應依托較為獨立的地方税體系來確保。建立獨立的地方稅體系,就要科學的劃分地方主体稅種、輔助稅種。根據我國的稅收經濟實際,並結合國外的經驗,需在建立健全地方税體系時,對營業稅應本著“局部調整,擴大稅源”的思路,仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨着我國經濟的發展和人民生活水平的提高,提高財產稅在地方稅體系中的地位。
  第四,運用財稅手段解決收入分配問题。個人所得稅制是解決收入分配問題的有效手段,運行有效的個稅制度,拓寬稅基,合理確定費用扣除標準,使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近,同時可以考慮家庭人員的不同構成以及基本生活需求的實際情況,增加專項扣除,使其更有利於低收入階層的纳稅人;統一累進稅率,減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平,建立嚴格的雙向申報和交叉稽核制度,逐步建立和完善個人收入監控體系和財產申報制度。逐步完善財產稅,調整收入分配存量。可以對不同財產如土地、房屋、車辆以及一些其他特定類型的財產課征財產稅。规範、完善土地增值稅和契稅,對存量房產開征物業稅。在財產轉讓环節開征遺產稅和贈予稅,調整收入存量的轉移。對高收入者征收遺產稅,同時為防止財产所有人在生前將其财產無償轉移給繼承人而偷逃税款,應配合征收贈予稅。

 

參考文獻


  1、賈康,趙全厚.中國經濟改革30年[M].重慶大學出版社,2008.
  2、王恩胡.深化財政稅收體制改革的對策[J].宏觀經濟管理,2009(2).
  3、鄒東海,馬海濤等.我國財稅体制改革與發展30年[M].社會文獻出版社,2008.

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