關於會計核算與成本核算並軌的探索與實踐

論文類別:財政稅收論文 > 財政研究論文
論文標簽:會計成本論文 會計核算論文
論文作者: 陳剛
上傳時間:2011/12/25 4:44:00

  摘要:通過對醫院成本核算模式的回顧,初次並軌措施失敗原因的總結分析,探索适應醫院現階段發展的並軌模式,並付諸實踐,取得的成效。提出堅持會計核算與成本核算對帳的重要性,並展望理想的並軌模式。
  關鍵詞:並軌;成本核算;對帳
   
  一、會計與成本核算的機構設置及經歷的核算模式
  我院的會計組與核算辦在行政上是由財務科管理的並列的兩個组,分別負責會計核算与成本核算工作,分别使用廣東省統一的會計軟件與院內計算機中心開發的经濟核算系統軟件。成本核算以會計組提供的原始憑證和記帳憑證為基礎,把醫院層面的成本費用數據經過整理加工,分解為間接成本及科室層面的直接成本數據,進入經濟核算系統,間接成本通過分攤流程,歸集到相關成本科室,進一步產出成本核算相关報表。2008年以前,成本核算以手工錄入數據方式為主要運行模式;成本核算内容,根據醫院內部管理的要求具選擇性;成本核算範圍,分院的部分科室沒有納入成本核算的範圍,未具完整性。手工录入成本數據運行模式下,從錄入数據到成本結算的時間跨度较大,錄入的成本內容容易出現差错。2008年下半年,會計組單方面決定並試行並軌措施:會計在處理原始憑證時,同時手工錄入各科室的明細數據,結果是手工錄入的工作量過大,堅持了半年後,被迫停止。此階段的成效在於录入的科室成本數據比較準確,但由於會計員對成本核算科室、內容缺乏了解與熟悉,會出現差错,手工操作方式也使成本結算時間滯後。
  
  二、探索基於現狀的並軌模式
  2009年,核算辦重新規劃會計核算與成本核算並軌的可行模式。總結會計組實施並轨模式失敗的主要教訓:(一)事前對實施措施未進行必要的計劃與可行性評估,對其難度認識不足;(二)未與相關业務部門進行有效的溝通,達成共識,使實施缺乏廣泛的群眾支持;(三)會計組使用的会計軟件公司對並軌措施未能提供有效的技術支持;(四)手工錄入科室成本數據工作量大是實施失敗的根本原因。
   核算辦通過分析以上原因,首先分析形勢,由於會計軟件的限制,確定了會計組是醫院層面的數據中心,核算辦是医院核算單位明細成本数據中心的地位,把整理核算科室直接成本數據的任務地点重新定義,轉移到核算辦。接著,把尚未進行成本核算的科室的基礎資料如人員、占地面積、資產狀況等進行整理,纳入核算範圍;按照《醫院會計制度》及醫院財務制度规範成本核算的內容,把醫療費等福利性質的費用也納入成本核算的內容。接下來要解決的實施難點是:如何處理大量的科室直接成本數據。通過与相關業務科室——計算機中心、设備科、總務科、藥庫、供應室、會計組等部門的溝通,由計算機中心提供技術支持,相關業務科室的財務人員每月以电子表格形式把包含核算單元編碼、名稱的科室成本報表通過院內办公自動化平臺傳送给核算辦,核算人員把表格整理為包含核算項目編碼等八項內容的統一格式,計算機中心根據並軌需求,開發了導入核算數據、會计數據、HIS系統数據的功能,在經濟核算系統內通過點擊菜單,把整理好的统一格式的數據先行轉換为標準數據文件,隨後把经過檢驗的數據文件導入經濟核算系統內。现行的並軌模式主要體现在與會計組的成本數據銜接方面。會計組把成本費用數據傳送至核算辦,核算人員对會計數據進行初步瀏覽,把會計數据分為四大類:不包含在成本內容裏的,例如有經費的科研項目;需進一步加工整理的科室明細成本數据的;按權責發生制需在多個會計期間攤銷的;可以直接導入核算系統的會計數據。對第四類會計數据,在瀏覽過程中,同時复核核算單元、科目等內容,對第二類經過整理的成本數据,在導入之前先行復核凭證總額、核算單元編码與核算單元的對應關系、核算科目編碼與核算科目之間的對應關系等内容,在整理各部門數據的同時完成數據復核的功能,简化了工作流程。至此,成本核算的运行模式擺脫了手工錄入的傳統方法,實現了質的飛躍,同時,由於流程簡化而科學,減少了出錯率,增加了糾錯率。每月約處理8000條記錄,從接收会計數據到成本結算的整個过程,一個星期基本可以完成。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  堅持每月會計核算與成本核算數據核對,並編制調節表,是保證成本核算數據質量的重要環節。格式如出納編制的銀行存款余額調節表,表格分為四列,左側兩列內容為成本核算需調整增减的項目名稱及金額,如折舊,右側兩列內容為會计核算需調整增減的項目名稱及金額,如需轉至分期攤销的項目等。調節表的內容相對固定,會計數據中的第一、三類數據,都是要通過調節表來達到總額平衡的項目。2006年,核算辦提出與会計組對帳、編制對帳調节表的要求,遭遇了會计組的誤解和阻力,經過艱苦的沟通與努力,在科室領導的協調下,在06年下半年開始實行,並堅持至今。堅持月末會計核算與成本核算對帳是保证成本核算數據完整、準确的重要手段。
  
  三、理想的並軌模式
  如果成本數據在會計處理階段就能直接進入各個核算单元,這樣的處理方法,更符合会計核算的客觀、及時、準確性原則,成本核算人員直接从會計系統導入所需資料,把工作重點轉移到成本分析和成本控制方面,實現職能轉變,會計核算與成本核算各司其職,可謂理想的並軌模式。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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