財政法基本原則的探析

論文類別:財政稅收論文 > 財政政策論文
論文標簽:財政法論文
論文作者: 未知
上傳時間:2011/10/31 9:57:00

論文網:   財政法基本原則,是指財政法中體现法的根本精神、對財政行為具有一般指導意義和普遍約束力的基礎性法律規範。財政法基本原則的確定,至少應當考慮到三方面的因素。首先,應當符合財政法基本原则所具備的內涵和特征,這是財政法基本原則在逻輯上得以成立的必要條件;其次,应當從財政法調整對象的自身特點出發尋找財政法基本原則的客觀根據,擺脫對法律原則探索的主觀局限性;最後,還應當充分考慮法律體系中憲法經濟法等基本原則的要求,同時保證財政法基本原則內部體系的協調。以上三個方面,可以概括為確定財政法基本原則的邏輯依據、客觀根據和法律根據。
  基於以上考慮,我們將財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義和財政平等主義確定為財政法的基本原則。財政民主主義著眼於財政的民主基础,財政法定主義著眼於財政的法律形式,財政健全主義着眼於財政的安全穩健,財政平等主義著眼於財政的公平合理。這四個基本原則虽然獨立表述,但相互間仍然存在內在的聯系。總體而言,財政民主主義是現代社會整個财政法的基礎,它在財政法體系中居於核心地位。財政法定主義是對財政法在形式上的要求,它旨在保障民主原則在制度上的實現。財政健全主義是对財政法在功能上的要求,它旨在降低財政風險,確保财政運行不至於偏離安全穩健的目標。而财政平等主義則是對財政法在價值上的要求,它保障通過民主機制和法律程序制定的財政法本身是符合正義的。以財政法治的視角衡量,财政法定是財政法治的形式要素,財政健全是財政法治的功能目標,財政平等是財政法治的價值追求,而财政民主則是上述三者有機結合的制度保障,因此完全可以說,它們緊密统一於財政法治的理論和實踐。
  1.财政民主主義
  民主的基本含義與其說是多數人的統治,不如說是個人參與公共事務的決定權。財政民主所要求的無非也就是賦予普通的公民和企業參與财政事務的權力。從法理上看,財政民主主義來源於現代国家普遍認可的國民主權原理。既然國家權力來源於人民的授權,那麽,人民就應該有一定的渠道和途徑從法律上參与授權的過程。具體到財政權力而言,它並不是一種獨立於人民權利的自在物,相反,它來源於人民主權,受制於人民主權。正因為如此,財政應否支出、如何開支,財政收入的規模和種類,等等,都應該由人民通過一定的法律程序加以決定。剝奪人民的財政決定權,進而將自己的意誌強加在人民頭上的行為是從根本上違反憲法人民主權原理的。從制度上看,代議制是現代社會貫徹人民主權原則的一个理想模式,在我國则表現為人民代表大會制度,因此,改革我國人民代表大會制度,保證人民代表受制於選民意誌,保证人民代表對重大財政事項的最終決策權,也就成為財政民主主義的首要內容。正因為如此,國外的一些立法和文獻非常重視財政議會主義原则,其所強調的重點在保障人民的财政參與權上與財政民主主義的要求是相同的。除此之外,財政民主主義還要求人民享有對財政事務的有效監督權。這首先要求政府的財政行為的決策程序、執行过程以及實施效果具備公開性、透明性等特點;其次還要求依法保證新闻媒體對財政事務的采訪自由,使財政行為的全過程置於人民的監督之下;最後,應當借鑒先進國家的經驗,在人民代表大会的運行模式中設立專門的財政監督機關,使人大审計、政府審計、社會审計成為一個有機的整体。當然,監督的目的在於提高财政執行的效率,最終也是為了更好地履行人民對重大財政事務的決定權。因此,財政民主的首要内容仍然落腳在人民的財政決策權上。
  2.財政法定主義
  財政法定主義是財政民主主義的具體體現,它以財政民主作為基礎,同時也是財政民主非常重要的實現途徑。這裏所謂的“法”,從形式意義上看應該僅僅指由人民代表所組成的最高權力機關所制定的法律;所謂財政“法定”,並不是說對一切财政行為都必須制定專門的法律,而只是說財政行为必須滿足合法性的要件,必須得到法律的明確許可或立法機關的專门授權。只有在法律允許的范圍內,政府才享有財政方面的自由裁量權。財政法定主義一般表現在:(1)財政權力(利)法定。財政權所包含的內容是十分寬廣的,它既包括立法機關的財政立法權,也包括政府及其所屬各部門就財政事項所享有的決策权、執行權和監督權等。它既包括上級政府對下級政府的財政權力,也包括下級政府對上級政府的財政权利,甚至包括沒有行政隸屬關系的地方政府之間相互享有的財政權利。它既包括政府作為整體對財政相对人所享有的命令權、禁止权,也包括財政相對人對政府依法享有的監督權、請求權等。财政權力(利)法定的主要目的在于督促政府在法定的授權範圍內行事,防止超越職權和濫用職權的现象發生,同時也是為了明確財政關系中利益分配的法律界限,保護財政相對人的合法權益。(2)財政義務法定。和財政权力(利)一樣,財政义務種類也是十分復杂的。由於在財政法領域權力(利)與義務不一定完全形成一一对應的關系,因此通過立法的形式明確規定各個相對主體的財政義務仍然是非常必要的。財政主體只需承受法律明確規定的義務,超出法定義務範圍的事項可以拒絕。(3)財政程序法定。需要由法律直接規定的程序主要有财政立法程序、財政行政程序、財政監督程序和財政救濟程序。財政程序法定的目的在於保障財政權力在既定的制度框架內有效運作,保障財政行為的透明度、公正性和規範性,为財政民主奠定良好的法治基礎。(4)財政責任法定。財政責任是一種督促財政主體合法行使財政權力,切實履行財政義務的外力保障機制。雖然它不是一種常態,但由於它對當事人的財產、職位、機會等影響甚深,因此必須於法有據。財政责任的種類除了屬於行政責任的行政處分和行政處罰之外,情節嚴重的還應當承擔刑事责任。另外,隨著財政法治進程的深入,類似引咎辭職之类的政治責任和罰息、支付違約金、強制支付之類的經济責任也應當適時引入財政法,以增強其可救濟性成分和剛性色彩。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  3.財政健全主義
  財政健全主義所關註的是財政運行的安全穩健,其核心問題即在於,能否將公債作為財政支出的資金來源。
  資本主義早期,財政健全主義一般要求年度財政平衡,不得在預算中列赤字。國家的財政開支只能以稅收、費用等非稅收入作為來源,公債的合法性被完全否定。進入壟斷時期以後,受經济危機的影響,國家不得不大規模干預經濟。由於財政開支的數额劇增,而傳統的收入來源不升反降,因此財政赤字成為各國的普遍現象。為了彌補財政赤字,公債手段開始被大量使用,并且逐漸合法化。在這種歷史背景下,人們對財政健全主義開始持懷疑態度。在公債發行已經不可避免的情況下,是否還有必要強調財政健全主義?如果是,那麽財政健全主義的內容如何衡量?這些问題一直纏繞在人們的心中,不得其解。針對這些問題,有的人主張,年度財政平衡事實上無法做到,財政平衡應該建立在動態基礎上。如果在一個經濟周期內,蕭條時期的赤字與高漲時期的盈余能夠相抵,這也是一種平衡;還有的人主張,考慮財政本身的平衡問題沒有意義,需要考慮的應當是財政的經濟效果。如果财政能夠促進經濟健康發展,即便出現財政赤字也沒有關系。
  我們認為,隨著財政平衡被打破,公債的規模日益擴張,財政風險也越來越大。在這種情況下,就更應該強调財政健全,防止財政突破最大承受能力,引發財政危機。應該說,雖然實現財政健全的方式可以變,但財政健全的理念在任何时候都不會過時。
  毫無疑問,財政平衡是實現財政健全的一種方式,也是一種理想的財政狀態。但是,當年度財政平衡無法坚持時,財政健全主义的重點也應當隨之調整。既然公債在現代經济條件下無法避免,就不妨肯定其合法存在。但是,借債畢竟是引發財政風險的重要因素,因此,法律應當着重對公債的發行主體、審批程序、發行方式和限額、使用範圍、償還方式、債務管理等作出限制,以最大可能地發揮公債的积極功效,降低公債的財政風險。當公債的规模和結構已經超出风險預警線時,法律還應該設置紧急應對措施,如強制性要求收縮财政開支規模,調整財政支出結構,等等。
  4.財政平等主義
  從法学的角度看,財政公平包含著對正義的價值追求,從制度上则主要體現一種平等的對待,它既包括財政收入方面義務人的平等犧牲,也包括財政開支方面權利人的平等受益,還包括在財政程序方面的同等條件同等處理,等等。公平原則雖然在我國財政法上沒能得到普遍肯定,但由於它是憲法平等原则在財政法領域的延伸,因此完全應該成為一条現實有效的法律原則。
  在我國目前城鄉差距、地區差距、貧富差距越來越大的社會背景下,財政平等主義的確立和有效发揮作用,有助於將社會的矛盾控制在人們的心理承受能力以內,有助於創造一種平等和諧的競争環境,有助於最低人權法律保障,因而具有非常重要的現實意義。
  財政法所追求的公平,既包括起點的公平,也包括過程的公平,無論在實體法還是在程序法上都可以表現為一種平等的對待。也正因為如此,在財政法的不同領域其要求會有所不同。例如:(1)在稅收方面,公平主要體現為量能课稅,即根據納稅人稅負能力的大小設計稅制,收入高的人,需繳納更多的稅收;收入少的人,相應的稅收負擔則較輕。(2)在費用征收方面,公平主要體現在受益的關聯度上。如,規費应當體現一種直接受益性,不能要求沒有享受公共服務的個體缴納;又如,建設基金应當根據工程的受益面合理確定義務人的範围。受益程度不同的人,繳费的標準也應該有所不同。(3)在地區間財政關系方面,財政法應該保證最低限度的財政均衡。如,除了中央政府通過轉移支付增加財政困難地區的財政供給能力外,還可以設计一種地區間橫向財政均衡的模式,由富裕地区按照一定的標準向貧困地區進行財政援助。(4)在社會階层間的財政關系方面,應該保障每一個群體同等的機會和待遇,不能出現制度性歧視。如我國目前的城乡差距很大程度上即與財政支出的不平衡有關,因此應該通過一定的財政法律措施予以反向調節,以促進城鄉的機會均等。(5)在財政支出的標準方面,除了公務所需或無法逾越的客觀困難外,相同的情況应當相同處理,不能認为人為原因導致受體之間的差異過大。正因為如此,預算編制過程中部門間行政管理費用貧富不均的現象必須加以改变。(6)在最低人權的保護方面,財政應當保障每一個公民的生存權、受教育權等基本人权,為社會弱者提供力所能及的幫助和救濟。如,最低生活保障制度的實施範圍不僅限於城市,农村同樣也應該普遍推行。如果本級財政缺乏足夠的支付能力,上级財政應當通過轉移支付予以足額補充。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  在財政法的體系中,除基本原則外,還存在一些僅僅在某一個方面具有约束力的原則,如預算法中的公開性原則、統一性原則,稅法中的量能課稅原則,處理中央和地方關系的財政自治原則,等等。這些原則或者是基本原则在具體領域中的適用,或者是從該領域的法律規範中總結和提煉而來,但它們無疑都在各自的範圍內发揮著重要的指導作用和規範效力。有關這些原則的內容,可參照相關章節的介紹。 免費论文下載中心 http://www.hi138.com
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