對我國當前個人所得稅征收存在問題的淺析

論文類別:財政稅收論文 > 稅務研討論文
論文作者: 韋漢勛
上傳時間:2010/3/10 14:12:00

  摘要:個人所得稅的征收,不僅是稅收的問題,還涉及到國家的財政安全和經濟安全。因此,做好個人所得稅的征收工作至關重要。而當前我國個人所得稅征收存在著各種問題,稅收部門應當從實際情況出發認真分析,並找到解決的辦法。
  關鍵詞:個人所得稅 存在問題 解決措施
  
  改革開放之後,我國的經濟體制由計劃經濟轉向市場經濟,同時經濟模式也從單一向多元化轉變,各種經濟因素隨之也開始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言,也意味著其稅收主體也開始了多元化進程,稅收政策也隨之做出調整,其中重要的一項就是從1980年開始征收個人所得稅。個人所得稅的征收,對我國的財政收入有重大的意義,同時也對平衡社會財富分配起者重要的作用。但是,目前我國的個人所得稅的征收仍存在著許多問題。
  
  一、目前我國個人所得稅征收存在的問題
  
  (一)現行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收的重要方面,在整個稅收體系中占有至關重要的地位。稅收是國家通過強制手段取得國家財政收入的主要途徑之一,在稅收制度上,有著明確的規定,要體現著法律的威嚴。個人所得稅作為我國稅收的一種,在征收的對象上具有廣泛性的特點,同時在法律的角度上直接體現了法律面前人人平等原則。但是目前,我國對個人所得稅的征收上,存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時,個人征繳的所得稅就有所區別,比如甲方每月收入來源單一固定為3400元,而乙方收入來源多樣,工資1200元,另外的勞務費1000元,以及其他收入1000元,則前者必須繳稅,而後者卻不用繳稅。此外在收入性質與勞務性質上,也存在不平等的狀況,比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致,導致同樣數額的收入,繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上,也存在不公平現象。比如甲月收入3000元,乙收入也是3000元,二人工作性質一致,但是甲家庭成員為6人,具備勞動能力兩人,而乙家庭人員為3人,具備勞動能力人員2人。在我國現行的個人所得稅征收上,甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的,畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重,而在個人所得稅的征繳上,卻與乙承擔一樣的義務,從“以人為本”的角度看,具有不公平性。
  (二)個人所得稅征收的嚴重流失。改革開放三十年,中國的經濟發展迅猛,人民生活水平大大的提高,個人收入也在飛速的高漲,這些年來中國公民的個人收入在國民經濟分配中的比例迅速得到提高,目前占到GDP的70%左右。個人收入的提高就為征收個人所得稅提供了堅實的稅源基礎。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻,可以說個人所得稅的征收是國家經濟實力不斷增強的基礎。然而,目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。被稅務部門稱為稅收征管的“第一難”,被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。可見個人所得稅的征收存在很大的漏洞,許多應繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳,偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重,特別是一些特殊行業的人員,個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業的明星,真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少,對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為,以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例,就可以推測中國的娛樂行業的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角,在其他行業也存在這種狀況,比如體育界,運動員的個人收入不透明,在個人所得稅的收繳上,稅務部門又沒有強有力的政策,這直接導致國家稅收的損失。按照預測,中國的個人所得稅占稅收收入的份額應當在18%以上,但是目前卻遠沒有達到這個數目,而在西方個人所得稅的比例都在30%左右,可見在我國個人所得稅的流失嚴重,這給國家的財政造成了巨大的損失,同時也直接影響到了稅法的權威,影響到按量繳稅的公民納稅的積極性,這不僅是財政的損失,更對是社會道德、國家法規的破壞,對我國未來的發展極為不利,因為隨著經濟的發展,個人收入將會有大幅度的提升,而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞,那將影響國家經濟實力的增長,這又反過來直接影響到大多數公民收入的提高,無法實現全面小康的偉大目標。因此個人所得稅征收的流失,會造成嚴重的後果,不利於國,也不利民。
  (三)稅收制度不完善,個人責任意識淡薄。我國還處於社會主義的初級階段,各種法制的建設還不夠健全,法律不夠完善,存在許多漏洞,這直接導致了個人所得稅稅款流失。由於個人所得稅在制度上的漏洞,導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善,例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規定不夠完善,造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態度以及素質問題,使得許多違法分子將收入化整為零,分散成多次收入領取,或者是以幾個姓名虛報個人收入,提供虛假的收入數據,冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。
  但是,個人納稅意識的薄弱,社會責任淡薄,是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民,沒有認識到納稅是公民的責任和義務,每個公民都有責任完成自己納稅的責任,這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題,涉及到國家經濟安全的問題,納稅是每個公民享受社會福利的基礎,沒有國家的稅收安全,財政的充足,社會保障就無法實現。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任,為國家的財政收入做出自己的貢獻,這是一個合格公民的權利和義務,也是社會責任心,職業道德的體現。然而,由於我國稅法的宣傳不夠,對公民稅收教育的不足,以及公民個人素質的缺陷,導致我國有許多有納稅義務和責任的公民,沒有按規定履行自己的權利和義務,而是為個人一時的私利而偷稅漏稅,甚至用各種非法手段隱瞞個人收入,偷逃個人所得稅的繳納。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   二、解決問題的措施
  
  (一)致力於稅收的公平。法律面前人人平等,稅法面前也應該是人人平等,因此稅務部門應該加強稅法的制定,通過稅收制度的完善,改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現象。首先要在法律E做出明確的規定,在制定相關法律時必須以公平為原則,在稅收的具體執行上,以全民平等為基調,努力創造一個平等的稅法體系。當稅源不一致時,應當考慮實際收入的數額,實行按實際收入定稅的規定,以此來定稅收的標準,避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上,也應當公平對待,按實際收入額來確定繳稅的數額,而不能看單項收入是否達到征收點,要看全部的收入,這樣才公平,也能抑制各種通過化整為零,來逃避稅收的現象。
  此外,從我國個人所得稅的征稅項目來看,雖然各種稅收項目繁多,但實際上真正起作用的只有工資、薪金的所得,由於目前我國在這兩方面的稅收,實行強制性的繳納,有比較完善的代扣代繳課征管理制度,使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個人所得稅,許多是國家規定暫不征收的,因此造成法律規定上的混淆點,對於我國規定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法,最後造成稅款的流失。而根據我國目前高收入人群的收入來源來看,只依靠工資和薪金收入作為主要收入來源的,可以說是少之又少,大多數的高收入人群,都是通過其他途徑增加收入的,比如股票等有價債券的投資,股份分紅,利息分紅等,這些收入才是高收入人群主要的經濟來源,而我國在個人所得稅的征收上,對這些人群的這些收入分析明顯不足,導致應收稅款的流失。而這樣一來,本來應由高收入人群擔負的個人所得稅,就轉嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言,這對收入明顯少於高收入人群的中等收入人群來說,是極為不公平的,他們占的社會財富不如高收入人群,但是所承擔的稅收責任,社會責任卻重於他們。所以在個人所得稅的征收上,由於我國經濟發展的不平衡性,應對收入過高的人群進行有效的調節,使社會財富分配趨於合理化,形成一個好的稅收環境。
  (二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對於偷稅漏稅分子而言,必須加以懲治,才能有效遏制非法行為的發生。首先,在法律上,要加大對違法分子的懲罰力度,以便對違法分子起到震懾的作用。同時,稅收部門必須嚴格執法,不能姑息養奸,對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管,應當加強對稅收工作的監督,擴大執法的範圍,著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況,不能受各種社會關系和勢力的幹擾,應當保持稅收的獨立性,一經發現問題要及時從嚴處理。此外,要對稅收入員進行全面的培訓,加強稅收隊伍的素質,從執法的角度上,全面加強稅收隊伍的執法能力,同時加強清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力,著力培養稅收隊伍的反偷稅漏稅能力,從執法方加強控制,杜絕各種腐敗人員的加入,純潔稅收隊伍。
  (三)加強稅法宣傳,提高公民納稅意識。由於我國的教育水平不夠發達,導致公民在思想意識上存在盲點,對稅收制度不了解,對相關的法律不了解,沒有認識作為納稅人是光榮的,沒有意識到依法納稅是每個公民的權利和義務,也是每個公民對國家的責任,對社會的責任。因此要讓公民知道,稅收是“取之於民,用之於民”,公民在繳納稅收的同時,也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國範圍內,進行稅法宣傳,宣傳稅收知識,特別是針對高收入人群,要全面的進行教育。其次,要重視對未來可能成為納稅人的人群進行提前的教育宣傳,從思想上改變他們的納稅意識,提高他們對納稅的責任感。再次,對稅法的解讀要清晰明了,不能制定出只有專業人士才能看懂的法律,這樣不利於稅法的普及,也就不利用個人所得稅的稅收宣傳,要讓法知於民,民行於法。從制定到宣傳,再到接受應當是一個統一的過程。只有這樣,才能提高公民的納稅意識。
  
  三、結束語
  
  個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分,是國家財政收入的主要來源之一,做好個人所得稅的征收工作,利國利民。因此,必須認清當前我國個人所得稅征收工作上存在的問題,並及時處理,這樣才能實現個人所得稅征收的最終目的。
  
  

參考文獻


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