關於企業風險管理框架中的風險對策分析

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文標簽:風險管理論文 企業分析論文
論文作者: 項靜
上傳時間:2009/8/8 16:19:00

  【論文關鍵词】 企業風險管理框架 風險對策 風險
  【論文摘要】美國COSO委員會在原有的內部控制整体框架基礎上,將其與風險管理相結合,從而建立了嶄新的企業风險管理框架,使內部控制的發展步入成熟期。本文試圖對該框架中的風險对策要素做深入的分析探討。
  
  自上世紀80年代以後,风險管理無論是在理论上還是在實踐中都取得了大量成果。去年,美國COSO委員會在充分吸收各方風險管理研究成果的基礎上,頒布了有關企業風險管理框架的讨論稿。自此,內部控制框架的建立正式與企業的風險管理相結合,內部控制的發展開始步入成熟期。
  企业風險管理框架是建立在內部控制框架基礎之上的,是一個主要针對風險的更為明確的概念,因此,它是對內部控制框架的擴展,內部控制是企業風險管理的重要組成部分。簡言之,企业風險管理框架包括四個目標(戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標),八項要素(內部環境、目標設定、事項识別、風險評估、風險对策、控制活動、信息與溝通、監控),三個層級(整個企業、各職能部門、各條業務線以及下屬各子公司)。在企業風險管理框架中,風險是個贯穿始終的因素。企業需要考虑潛在事項可能對實现目標產生的影響,对風險進行正確的評估,並在此基礎之上確定風險對策。本文著重分析企業風險管理框架下的风險對策問題。
  風險對策是指管理層在評估了相關的風險之後,所做出的防範、控制、轉移、補偿風險的各種策略和措施。該框架草擬稿提出的風險對策包括規避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四項策略,要求管理者考慮成本和效益,並在期望的風險容忍度內選擇可以帶來預期可能性和影響的風險方案。筆者認為,可以將風險對策細分為以下七类:
  1、風險避免—采取措施回避无法承受的風險。企業在面臨一項風險時,首先要根據自身的經營特點和能力,權衡收益和風險的得與失,凡是風險所造成的损失不能由該項目可能獲得收益予以抵消的,企業都應盡量避免該種風险的發生,即采取回避政策。避免風險的方法还可以分為完全避免和部分避免两種。完全避免,就是不惜放棄伴隨風險而來的盈利機會。部分避免,主要取決于成本及非經濟因素。如果避免收益大於避免成本,就可以考慮避免,否則可以不要避免。
  2、風險控制—采取措施控制風險的發生。控制風險包括兩個方面:一是控制會產生風險的因素,从而減少風險的發生;二是控制風險发生的頻率和降低風險損害程度。企業可以采取各種措施控制风險的發生。譬如:對諸如匯率、利率以及信用評估等事項進行更為準確的預測;在決策之前,筛選出多個可行方案,從中優選出最佳方案;在向市場投放新产品前做深入的市場調研,以充分掌握市場需求信息和消費者偏好信息;在對外投资上,盡量使投資領域、投资地域、投資項目以及投資品種達到多樣化,以分散風險;此外,要與政府部門保持顺暢的溝通協調,從而及時获取政策信息等。
  3、風險轉移—采取措施將風險轉移至他人承擔。企業可以設法通過某種方式將部分或全部風險損失转移給他人承擔,從而避免可能給企業帶來的災難性損失。在轉移風險的過程中,企业需要付出一定的代價,諸如保險費、贏利機會、擔保費和利息等,但是,較之承擔風險所面臨的损失而言,企業為轉移風險所需支付的代價要小的多。特別要指出的是,企業在轉嫁風險時,一定要基于合法、合理、公平和公正的原則,決不能使用欺詐手段使其他企業受损。典型的措施有:以投保的方式將風險轉移給保險公司承擔;將風險較大的项目轉由專門的機構完成;通過契約的形式將風險損失轉移;通過各種形式的經濟聯合,例如合資、聯營、聯合开發等轉移風險;通過技術轉讓、特许經營、戰略聯盟、租賃經营和業務外包轉讓經營風險;此外,還可通過委托開發、購買專利等來轉移技術風險。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  基於以上措施,企業应當在識別風險的類型和大小,並權衡得失後,選擇恰當的方式轉移。一般地,自然風險宜用投保,較大的財務風險宜用风險共擔,過大的技術风險和生產風險宜用風險主体轉移。
  4、風險接受—企業自身消化風險,並承擔風险損失。如果企業既不能避免風险,又不能完全控制風险、分散風險、中和風險或減少損失时,企業就只能根據對自身能力和財力的評估來承受一定的風險损失。企業可以采取風險自擔和風險自保自行消化承担風險損失。風險自擔,就是風險損失發生時,直接将損失攤入成本或費用,或沖減利潤。風險自保,是指對已預測到的風險所造成損失的承擔方式,即企業預留一筆風險金或隨著生產经營的進行,有計劃計提风險基金如壞賬準備金、呆賬損失、大修理基金等。這適用於損失較小的風險。
  5、風險組合—以整體組合的观點考慮風險。即要求企業管理者將風險不同且互不相關的產品和投資項目、不同經營單位的風險進行優化組合,通過產品或项目的盈虧補償以及不同經營單位的風險抵消,達到減少整體風險損失的目的。在企業風險管理中,高級管理者必須采用風險組合的觀点,以確定企業的風險組合是否與和企業目標相關的风險偏好相稱。實施風險組合須註意:第一,高風險項目與低風險項目适當搭配,以便在高風险項目遭受損失時,能從低风險項目受益中彌補;第二,所選項目數適當;第三,要根據企業的核心能力給定一個風險承受的臨界點即風險容忍度,以此作為風險組合的標準。
  6、風险預防—事先加強防禦風險的能力。即企業根據以往的經驗和對風險事項的把握,事先從制度、文化、決策、組織和控制上,從培育核心能力上提高企業的防禦風險的能力。 例如,加強企業的核心競爭能力,鞏固有價值產品的市場競爭優势;建立健全企業各項規章政策,完善各項制度以彌補可能產生的漏洞;加強企業文化的建設,形成企業自身特有的價值觀、道德精神以及服務理念等;優化企业的組織、決策及控制職能,從策略措施本身著手來分析防範風險。
  7、集中風險—以風險集中的形式承擔風險。在保險企業和大型集團性企業中,風險对策通常采用集中風险的方法。保險企業一般會向眾多投保單位收取保險金,雖然每個單位交的數目很小,但加在一起數目就很大,足以用來應付風險,這就是保險集中的方法。另外,對於大型集團公司而言,其分支機構多,通過預測,集团公司每年要求各分支機構交少量管理費,由集團公司自己承擔某些風險,而不利用保險。集中風險使企業以較小的成本獲取較大的收益,增強了企業抵禦風險的能力。
  
  參考文獻:
  [1] 劉廣生等.加强企業財務風險防範的对策探討.財務與會计,2004(1)
  [2] 王哓霞等.論風險導向的內部審計理论與實務.審計研究,2004(2)
  [3] COSO Enterprise Risk Management Framework Draft 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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