基於風險導向的物流企業內部控制新機制構建

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文作者: 韓瑞賓
上傳時間:2009/10/23 16:20:00

  內容摘要:当前物流行業競爭日趨激烈,生存環境不斷出現劇烈變化。這就從客觀上要求物流企业以風險為導向加強內部控制,涵蓋凡是可能誘發和產生風险的所有經營管理作業活動。本文旨在探討物流企業通過構建體现風險理念的內部控制新機制,赋予物流企業內部控制新內容,以提高企業風險意識及管理水平。
  关鍵詞:物流企業 風險導向 內部控制 机制
  
  物流行業面對日趨激烈的生存競爭環境,企业在重大問題上的決策稍有不慎,就會面臨較大風險。风險管理相對於常規內部控制工作中的資產安全性及其記录正確性而言,顯得更加重要。風險一旦來臨,無論資產和記錄的質量如何,可能都在瞬間蕩然無存。面對這種情況,要求企業以風險管理為導向,即要求內部控制視角不仅僅要放在某幾個關鍵控制點上,也要包括凡是可能誘發和產生風险的所有經營管理作業活動上。此時,內部控制與組織的風險管理几乎融合為一體。物流企业要努力構建體現全面風險管理的內部控制新機制,賦予內部控制新內容。
  
  現代物流企業面臨的風險分析
  
  (一)物流企業系统風險
  1.物流企業財務風險。物流企業財務風險主要包括物流企业運用資金時出現的風險。物流企业財務管理的目標取決於物流管理的總目標,又受物流財務管理本身特點的制約,物流企業要實現兩個價值最大化,即用戶價值最大化、物流企業價值最大化;以及實現兩個成本最小化,即用戶成本最小化、物流企業成本最小化的管理目標。物流企業的快速發展使其存在潛在的資金風險,而潛在的资金風險會影響物流企業財务管理目標的實現,物流行業迅速发展使得企業對市場有過高的预期,同時由於物流企業為實現其經营管理目標,必須形成規模优勢,導致企業缺乏資金長短期規劃、出現物流企業資金管理上的片面性和短期行為。
  2.物流企業系統設計風險。物流企業整个系統既分為不同的模塊,又體現著流程的特點,物流企業作業管理體現著系統的思想。物流企業由於管理水平問題,在设計系統時可能缺乏完備性,涉及的系統缺乏縝密性,因此,整個物流系統最終缺乏效率,影響作業效率,減少物流企業的效益。
  
  (二)物流企業系統與外部環境相關的風險
  1.與客戶合同的責任風險。物流企业與客戶之間的法律責任主要体現於雙方所簽的合同,目前在簽署這類合同中,人們發现某些大客戶憑借自己雄厚的經濟实力,在談判中往往處於有利地位,提出一些特別的要求與條件,而物流企業常常迫於商業上的壓力而接受某些苛刻甚至是“無理”的條款。合同中訂立此類极不合理的條款,一旦產生糾紛,有可能會導致物流企業破產。
  2.與分包商合同的責任風險。物流企業是所有“供應鏈”的組織者,其中有的“供應鏈”由自己負責,有的“供應鏈”需要委托分包商來具體實施。以業務外包為基礎的第三方物流运作模式中,貨主企業(委托人)和物流企業(代理人)存在委托代理關系。在物流運作過程中,由於交易雙方存在信息不對称,貨主企業無法觀測到第三方物流企業的運作行為和自然狀態,只能觀測到最終的結果,就可能产生道德風險。
  物流企業與資信好的分包商合作,不僅能降低物流经營的成本,也可使物流企業的責任風險降到最低點。反之,如遇到一個資信差的分包商,甚至分包商突然宣布破產或倒閉,物流企業的損失就無法得到彌補。在与分包商合作中即物流運作的全程中,當客戶發生損失時,無論是物流企業的過失還是分包商的過失,都要由物流企业先承擔對外賠償責任。盡管物流企业在賠付後,尚可向負有責任的分包商進行追偿,但由於物流企業與客户和分包商所簽合同分別是背對背的合同,因此所適用的法律往往是不一樣的,其豁免條款、賠償責任限额及訴訟時效也是不一樣的,致使物流企業常常得不到全部賠償。
  3.與信息系統提供商合同的責任風險。物流企业要想開展物流服務離不開信息技術,而物流企業在利用信息技術時面臨著以下兩個風险:一是信息系統出现故障的風險;二是泄露商業秘密的風險。一旦信息系統發生故障造成物流企業的業務無法正常進行,不能及時履行向客户提供信息的服務,甚至資料全部丟失,損失相當巨大。解决此類糾紛時,如果合同中根據有關法律明確地劃分了雙方的責任,則糾紛容易解決;如果沒有做出明確的規定,同時既查不出原因,又確定不了責任方,則糾纷就很難解決。所以,物流企業在与信息系統提供商簽訂合同时應明確雙方的責任,明確信息系統提供商在何種情況下需承担多大的責任是十分重要的。
  4.第三者法律責任风險。物流企業除可能出現以上風險外,還基於侵權行為要承擔第三者法律責任,而且因第三者責任引起的賠償有時也是相當大的。
  
  構建基於全面風險管理的物流企業內部控制組織體系
  
  (一)構建原則
  全面風險管理原则。內部控制組織結構的設置應使風險管理的目標和要求滲透到全行業的各項业務過程和各個操作环節。內部控制要遵循全面風險管理的原則,即全員管理原则,實現全體員工對風险管理的參與;全過程管理原則,對企業的發展、业務操作的全過程實行風險控制;全方位風险管理原則,不但要包括業務風險,還要包括法律風險、技術風險等。
  獨立性原則。風險管理部門、監察部门要與經營、支持保障部門保持相互獨立,直接向最高決策層负責,保證內部控制機構的獨立性和权威性。
  垂直管理原則。總体而言,內部控制的組織機構設置應满足垂直管理的要求,風險控制綜合管理部門由上級行風險控制部門的直接管理,對上級行的風險管理和内部控制決策機構負責,以利於強化內部控制機構的独立性與權威性。
  協調與效率原則。要保證部門之間權责劃分明確、清晰,便於操作;保證部門之間的信息溝通方便、快捷,準確無誤,保證經營管理系統的高效運作。
  
  (二)内部控制新機制構建
  構建全新的內部控制治理機制。可在設立風險管理委員會,作为內部控制管理的主要決策機構,風险管理部為主要執行機構。同時設立审計委員會,並將其明確為全面風險管理的監督、評價部門,負責監察、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層解決內部控制存在的問题。風險管理委員會負责擬定、執行控制程序,审計委員會負責監督、評價控制狀況,並將修正控制意見反馈前者,以完備控制體系。兩個委员會相互配合,共同實現全面風險管理的各項新要求。
  構建符合內控要求的業務管理新制度。要在符合內部控制要求的前提下,全面梳理现有規章制度,整合業務操作流程,建立起市場风險、信用風險、操作风險和道德風險的防範體制,構築起面向所有業務品種和涉及業務全過程的內控管理体系,實現業務發展和風險管理的同步。要切實發揮“三道防線”的作用,構筑起全方位、立體交叉的監督管理網絡。加強對規章制度執行和風險控制情況的自查,形成定期檢查的長效制度。業務主管部门要加強規章制度的完善和業務流程的再造,加大業務條線自律監管的力度。內審部門要充分發揮審計的幫促作用,逐步建立起業務管理服從規章制度、業務操作服從處理流程、业務考核服從統一標準的管理新制度。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   構建具有中國特色的風险控制工具。要學習和借鑒國外風險管理的技術和經驗,積極探索適合我國國情的內部控制管理新方法,避免無谓的人力、財力的浪費。
  構建切合實際的內部控制評價機制。內部控制評價機制是一個完善的內部控制體系不可缺少的部分,通過評價機制及時發現企業內部控制存在的缺陷、不足,通過反饋進行完善。
  對內部控制的評價發現控制環節存在的問題,防範潛在的風險,加強風險防控。根據實際情況,通過確定风險控制環節,分解、落實机構內各部門、各崗位管理職責,并對各單位、各業務部门的控制狀況進行檢查、评價和考核,強化風险管理責任,提高全員风險防範的意識和能力,從而全面有效地控制經營風險。通過這一載體,可以進一步推進全面風险管理、落實崗位責任,实現從風險部門的防範轉向全行、全員防範,將內部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個單位的整體行為,推進物流企業內部控制管理水平不斷提高。
  
  物流企業的風險防範措施
  
  規範與協調行業管理。隨著我國物流行業的發展,物流市場的主體不斷增加,物流市場的競爭不斷加劇,物流行業協會對物流市场的規範與協調作用也越來越重要,發展和完善物流行业的自律已經提上日程。物流行業協會來協調统一物流企業的活動,營造一個正常而又健康的物流市場環境,使之規範經營,合理競争,有利於降低其風險與促进物流業的發展。
  加強物流企業合同管理。現代物流不是簡單的代理、運輸、倉储、保管、報關等合同的簽订。它提供的是一整套方案,是按一定流程管理的設計方案,該流程要解決企業的各種疑難問題,達到簡化程序、降低成本、提高管理水平、提高企業經濟效益和市場竞爭能力的效果,合同涉及的環節多、時間長、要求復杂。所以簽訂時應註意:合同的合理性、完善性及是否具有可行性,是否考慮到其經濟性等。
  提升保險的利用、優化。有關現代物流业務的風險保險已在逐步開展,但大多數的傳統物流企業還只停留在投保貨運代理責任險的階段。所以一些專門從事現代物流的物流企業應慎重考慮投保自己的責任險,將其責任風險事先予以轉移才是上策。同時,利用各種條件,優化組合投保的保險品種,既要減少潛在的損失,又要降低投保的成本。
  成立風險控制中心,處理突發事件。由具有權威性和有經驗的人員組建風險控制中心。在加強風險的預防和控制的基礎上,建立起風險發生的應急管理機制。
  高度重視所處理商品的特殊性。對每一個項目都要進行評估,分析風險的性質,找出主要風險可能在哪幾個環節,而最容易出問題的又在哪裏,從而給予高度重視;尤其對一些特殊商品,如貴重的且價值高的商品及危險品,或條件較苛刻的,如在运送時間方面要求嚴格的物品;當信息發生故障,引起電腦系統失靈時,對於特殊商品更要有一套應急的機制與處理辦法。
  建立風險評估機制。根據实際情況制定出一套風險管理程序,並嚴格按照程序进行操作。並且不斷進行風險管理的培訓,增強風險意識,尤其是各級領導的風險管理觀念與知識。當出現風險時,應及早報告,防止損失的擴大。所有員工應深刻理解風險的存在以及可能帶來的損失,使工作盡可能準確、安全。若確實發生了差錯,應立即處理,抓住機會阻止更加嚴重問題的發生。
  加强財務管理。用好資金,充分考慮貨幣資金的時間價值,規避合理選擇物流領域的投资方案、有效籌集物流资金、制定相應的財務制度。物流企業必須以利潤最大化為目標,體現了與物流管理目標的一致性,體現了物流企業长遠利益和眼前利益的有機結合。
  總之,現代物流面臨的風險涉及的範围很廣,風險的各種类型差別也很大,包括企業經營,也包括作業管理。加強内部控制,強化風險管理,減少作業風險,降低經營風險,對于不同類型的風險應采取不同的風險管理措施。
  
  

參考文獻


  1.謝榮,吳建友.現代風險導向審計理論研究和實務發展.會計研究,2004.4
  2.徐德.論現代內部審計的風險管理控制方法.審計研究,2005.2
  3.王永平,趙敦.內控機制是風險管理的前提.中華會計網校,2002
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