試論國企股份制改革過程中的資產流失問題

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文作者: 徐衛民
上傳時間:2010/4/15 13:18:00

  一、國企股份制改革現狀
  
  近年來,我國國企股份制改革取得了一定的成效。一方面,通過股份制改革建立了一批以國有企業為主體的股份有限公司和有限責任公司。另一方面,通過股份制改革,增強了國有企業的活力與競爭力,國有企業的經濟效益和整體素質都明顯提高,其對整個國民經濟的控制力、影響力和帶動力不斷增強。但是在股份制改革過程中國有資產的流失問題也越來越突顯出來。第一,經營管理不善。有些國企負責人在觀念上還沒有完全轉變,對企業經營不夠關註,認為企業盈利或虧損都是國家的事情,從而導致了企業經營不善、管理混亂,有些國企不斷虧損甚至破產,要以財政來彌補,造成了大量國有資產嚴重流失。第二,決策失誤導致國有資產流失。部分國企領導者由於利益的驅使,盲目投資,重復建設,結果導致大量資產無法收回。第三,國有資產產權歸屬不清。從前中央政府代表國家對國有資產統一享有完整的、終極的所有權,而各級地方政府則接受中央政府的委托對國有資產分級享有管理權,這樣的產權設置,實質上造成了所有者的實際缺位和淡化。即各級政府對於國有資產只履行管理職能卻不用承擔所有者責任,其結果不僅使國有資產在交易上具有較高的社會成本,而且導致地方政府缺乏管理國有資產的積極性,容易造成國有資產的大量流失。第四,相關法律制度不健全。目前我國有關國有資產管理的法律法規還不夠完善,在很多問題的處置上並未做出明確規定,這在一定程度上加劇了國有資產流失問題。
  
  二、國企股份制改造過程中國有資產流失的幾種形式
  
  1、在資產評估中低估、漏估國有資產價值,將國有資產以低價入股。
  這種做法直接從總量上壓縮了國有資產的價值,造成了國有資產的直接流失。有的企業在改制折股的過程中。只對企業的部分資產進行評估折股,另外一部分資產特別是非經營性固定資產、評估難度較大的無形資產(如:商業機密、商譽、土地使用權)沒有按規定折股,這一部分國有資產就通過股份制改制直接變成了改制後企業的企業資產。還有很多企業在股份制改造過程中,對資產仍按原賬面凈值折股。而沒有按凈資產的重置價值折股,評估方法的不當選擇造成了國有股比重的不合理降低。有些企業還在會計核算中隱瞞改制前已收到的往來款項,這也造成了國有資產的嚴重流失。例如,某國企下屬三產多經企業2007年相關憑證反映:將三年以上的應收賬款106.83萬元核銷。但根據其公司經理辦公會議記錄本反映:在2006年12月就已收回某經銷商貨款44萬元。在2007年該公司賬面反映:收回該經銷商欠款44.5萬元。由於該公司在2007年元月改制,註入了職工個人資本,因此該公司人為隱瞞改制前已收到的往來款項,造成了國有資產流失。
  2、國有資產和企業資產界定模糊,侵害國有股權益。
  國企股份制改革過程中,在產權界定環節故意模糊國有資產和企業資產的區別的現象廣泛存在,這一行為直接導致國有資產權益被瓜分。有些企業管理者和有關部門人員利用這一環節謀取私利,嚴重侵害了國有股的權益。將國有資產界定為企業資產,這樣在之後的折股過程中,國有資產就順理成章地折合為企業法人股或者無償分送給內部職工股,而相應的國有股權益也就被剝奪了。把國有資產重置增值部分計人了資本公積,而設有計入國家股,結果使增值部分成為全部股東共同享有的資產,降低了國有股的比重,導致國有資產的流失。
  3、認購時同股不同價,報廢後留用固定資產不入賬。
  國企股份制改革過程中,很多企業對職工認購股份明顯帶有福利性質。企業員工無償或低價認購股份。這種職工股瓜分國有股權益的不平等做法,降低了國有股的比例,而企業資產總量不變,因而也在絕對量上降低國有股的價值,導致了國有資產流失。此外,對於報廢後留用的固定資產,在企業改制之後流失。例如,某國企下屬三產多經企業2006年度相關憑證反映:報廢固定資產原值1508.12萬元,其中,累計折舊1075.92萬元,凈值432.2萬元。但根據其生產技術部的資料反映,有報廢留用的固定資產,原值累計326.51萬元,凈值37.25萬元。由於該企業在2007年元月改制,註入了職工個人資本,因此該公司報廢後留用的固定資產造成了國有資產流失。
  
  三、對如何有效防範國有資產流失的思考
  
  1、構建和完善國有資產管理體制
  首先,建立新的國有資產管理體制,明確國有資產產權關系。建立以國有企業出資人制度為核心的,由國有資產監督管理委員會——國有資本運營機構——實行現代企業制度的企業三層次管理主體構成的國有資產管理體制。其次,健全國有資產監管法律,使監管行為有法可依。完善產權交易方面的法律法規,以法律手段來保護國有資產和規範產權交易行為,進而實現國有資產的合理流動。完善資產評估法律法規,規範資產評估的管理和監督。劃分各部門的權能,明確各部門的職責,做到責任到位、責任到人。確立各種懲罰制度,理順國有資產所有權、管理權、運營權之間的關系,通過構建和完善國有資產監督和管理體制。在制度上堵住缺口,對違法行為嚴懲不貸。此外,完善國企改革的配套政策。要徹底堵塞國有資產流失的漏洞,需要國家完善財政稅收、銀行信貸、國有資產、土地管理等方面的政策和配套措施,為國有資產保值增值創造良好的環境。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   2、建立科學的資產價值評估體系。
  第一,要在理論層面上建立起科學’的資產價值評估學科。國外的資產評估起步較早,現已形成了較為成熟的學科體系,在建立我國的資產評估學科體系時可適當借鑒,主要從我國資產價值評估實務的實際情況出發,建立科學的資產評估學科體系。第二,要健全執業規範體系。資產評估工作的基本規則應當由法律來規範,通過立法,明確評估行業的主體、執業規則及管理模式等,改革現行評估行業管理的部門立法,減少部門管理的主觀隨意性,在法律上對資產評估行為進行約束和規範。第三,要確保評估機構在執業過程中的獨立性。評估機構作為社會性中介組織,應不受包括國有資產主管部門在內的來自外界的影響,獨立地依法進行資產評估,並對評估結論負法律責任。第四,要加強對企業無形資產的評估。國有企業股份制改造中,無形資產的流失比有形資產流失程度更嚴重,而無形資產的評估更具專業性、復雜性,對國有無形資產的評估提出了更高的要求。首先,要在思想上提高對無形資產的保護意識,充分承認無形資產的價值。其次,要加強對無形資產評估方法的多樣性,既允許轉向分類評估,也可綜合評估,專家集體評估,使結論更具權威性。
  
  3、建立有效的法人治理機制,提高企業管理水平。
  進一步完善法人治理機制的相關法律法規,為建立有效的法人治理機制提供必要的制度保障。第一,有關部門要在《公司法》中進一步明確劃分董事

會、監事會、經理人員的各自權利、責任和利益關系,建立一種明確而有效的制衡體系,既相互制約又相互配合,以實現對企業的科學有效管理。第二,企業要嚴格按照《公司法》的要求構建公司的股東大會、董事會、經理人員和監事會等組織機構,為建立企業法人治理結構提供組織前提,在制度上確保組織機構的相互制衡機制得以有效發揮。實行產權主體多元化,增強董事會的獨立性,完善股東大會運作規則和監事會制度。
  
  4、健全國有企業經營者激勵和監督約束機制。
  首先,要改革管理者任免制度,將傳統的由政府直接選擇、委派的人事制度改革成符合現代企業制度要求的任免制度。要在企業內部按照委托代理關系,通過層層民主選拔,決定管理者的最終人選,在管理工作中,管理者要接受企業來自內部各方面的民主監督。其次,通過建立和健全激勵監督約束機制使管理者的利益和企業利益趨於一致。使管理者在工作中慎重考慮、認真分析,進而做出符合企業利益的決策。在管理者的薪酬方面,可以實行年薪制,在基本報酬的基礎上,設立風險報酬加薪,將管理者薪酬與企業利潤增長率、凈資產增長率掛鉤,虧損企業可與減虧、扭虧幅度掛鉤。此外,在建立經營者激勵機制的基礎上,要完善有關法律制度和企業監督制度,強化對企業經營者的約束,加強和完善監督機制,把外部監督和內部監督結合起來,建立和完善業績考核制度和決策失誤追究制度,實行經營者任期經濟責任審計
  
  5、加強對股份制改革相關部門和單位人員的培養。
  要不斷完善國企股份制改革,有效防範國有資產流失,必須提高各方面人員的素質。首先,國有企業要註重培養管理型人才。建立有效的管理機制。註重培養管理者的決策能力、業務能力和思想道德素質,選拔具有責任心和現代企業經營觀念的企業管理者。通過建立有效的管理機制,確保企業在改制過程中符合市場經濟的規則,確保企業順利完善股份制改革,防範國有資產的流失。其次,要加強對會計人員的培訓和教育。會計人員是國有資產的直接管理者,對國有資產的管理負有重要的責任。因此,國有企業應加強對會計人員的業務培訓和職業道德教育政治覺悟的教育,使其適應不斷變化的經濟形勢和法律制度,從財務基礎環節防止國有資產的流失。此外,還要註重對政府部門工作人員的教育。政府相關部門工作人員是國有資產的管理者,其素質高低直接關系到國有資產能否保值,因此應定期對國有資產管理部門工作人員進行理論學習和思想政治教育,提高他們覺悟,防止腐敗現象發生,從而更有效地控制國有資產流失。

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