試論強化內部控制

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文作者: 胡延紅
上傳時間:2010/4/21 8:47:00

    企業管理的核心是財務管理,而財務管理的數據資料來源於日常會計工作。會計基礎工作作為企業會計工作的基本環節,也是經濟管理工作的重要基礎,越來越多的企業日漸認識到會計基礎工作對改善經營管理、建立現代化企業制度的重要作用。國家也通過制定一系列規章、制度強化企業內部控制,指導、規範會計基礎工作。筆者認為,正確分析認識會計基礎工作的現狀,加強內部控制,強化和推進會計基礎工作,是提高企業基礎管理的重要途徑。
  1 正確認識會計基礎管理工作
  1.1 會計基礎工作的主要內容
  會計基礎工作是單位會計管理工作的基本內容,是對會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱。財政部在《會計基礎工作規範》中從會計機構和會計人員、會計核算、會計監督等方面,對會計基礎工作進行了詳細的規定。其主要內容包括:會計核算依據的基本要求、會計資料的基本要求、會計電算化的基本要求、會計機構和會計人員的配備及管理要求、會計檔案管理要求、會計監督的基本程序和要求、單位內部會計管理制度等。會計的基本職能包括會計核算和會計監督,會計基礎工作是為了保障會計的基本職能能夠更好的實現。因此,會計基礎工作不僅限於會計核算方面,而且包含了會計監督職能。從廣泛的意義上講,凡是與會計工作有直接或間接聯系的工作,如為了保證賬實相符所采取的實物控制等手段,為了完善會計的監督和管理職能而采用的作業現場監督、風險評估等措施也應納入會計基礎工作的範疇。在此範疇下的會計基礎工作不僅是企業提高會計核算和財務管理的前提條件,還是加強企業經營行為監管的重要保證,對提高企業管理水平意義重大。
  1.2 會計基礎工作存在的不足
  會計基礎工作涉及面廣而繁雜,不同類型和規模的企業表現形式不同。歸納起來有以下幾個方面:
  1.2.1 會計信息失真,會計秩序混亂,會計憑證不合法,會計數據不準確,會計資料不完整,賬簿記載不當,編造信息,賬外設賬,私設“小金庫”等。
  1.2.2 會計人員素質較低,會計人員往往只按企業領導的要求辦事,不能有效地按國家財會法規、財經制度獨立進行會計監督。
  1.2.3 會計監督力度不強,內部監督制度不健全,內部審計人員力量不夠,配套支持力度弱,內部審計制度難落實。
  1.2.4 會計崗位設置不規範,無會計證上崗的小企業多,會計工作交接手續不符合制度規定,會計檔案在電算化普及的情況下不能完全適應形勢。會計要恰當準確地反映企業的經濟活動,監督企業經濟運行合法、合規,僅局限於企業的財務管理人員還是遠遠不夠的。近年來,一些企業出現的賬實不符,應收款項流失不能收回,虛構應付款項套取現金,虛列成本、費用非法獲利等不法行為,從其本質上看也反映了會計基礎工作未落到實處。
  2 強化內部控制促進會計基礎工作
  內部控制五要素是美國發展機構委員會(簡稱COCO委員會)提出為國際上普遍接受,它們分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。這五要素也是重新構建企業的會計基礎工作管理體系的基礎。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   2.1 控制環境。控制環境構成企業的氛圍,是影企業員工控制其他內控要素的基礎。包括:企業決策層的態度、員工的誠信和勝任能力、管理哲學和企業文化法律法規等等。企業負責人要高度重視,要註重提高財會人員的綜合素質,要加大宣傳力度,爭取各方面的理解,要建立和健全會計基礎工作的配套制度,創造有利的控制環境。
  2.2 風險評估。風險評估主要是企業管理層識別並采取相應行動來管理與控制會計基礎工作的內部或外部風險,包括風險識別和風險分析。
  2.3 控制活動。控制活動是對所確認的風險采取必要的措施,以保證會計基礎管理目標得以實現的政策和程序。會計基礎工作的控制活動包括規範會計行為、嚴格審批手續、落實崗位職責、規範會計檔案管理、嚴格執行會計交接程序等。
  2.4 信息與溝通。為了更好地做好企業的會計基礎工作,相關人員必須識別、捕捉、交流外部和內部信息,使員工了解其職責,保持對會計信息的充分交流。它包括使相關人員充分了解自己應如何與他人相聯系,如何及時傳遞相關經濟信息,對上級報告例外情況等。良好的信息與溝通系統可以使企業財務部門及時掌握企業經濟信息的狀況和發生的問題,及時進行調整和整改,防範和糾正出現的錯誤或不當,以保障企業的會計基礎信息真實、完整。
  2.5 監督。會計基礎工作作為完整獨立的系統,它是一個持續改進的動態過程。會計基礎工作的執行、考核、評判,均需要恰當且必不可少的監督,並通過監督活動在必要時對其加以修正,以使會計基礎工作更加完善,更有成效。監督活動可通過日常的、持續的監督活動來完成,它可以通過進行個別的、單獨的評估來實現,或兩者相結合。監督活動可以由企業的主管領導、內部審計機構組織不定期地經常檢查,還可針對薄弱環節組織專項檢查小組進行專項檢查,也可以委托第三方組織,如上級主管單位的會計專家組、獨立審計的會計師事務所等單位形成專門的檢查機構進行獨立的監督,以促進企業的會計基礎工作不斷提高。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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