小企業內控制度與誠信經營研究

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文作者: 黃海升
上傳時間:2010/4/27 9:10:00

  一、小企業的界定及特點
  
  (一)小企業的界定
  我國《小企業會計制度》對“小企業”的界定采取定性定義,即根據《企業財務會計報告條例》第四十五條的規定,明確小企業為“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”。
  (二)小企業的特點
  一是企業規模、組織結構較小並且分布廣泛。
  二是集權多於分權,家族式家長制特點顯著。
  三是小企業內部分工不明確,員工普遍專業素質較低。
  四是缺乏科學有效的管理制度。
  
  二、小企業內部控制的現狀分析
  
  小企業的內部控制在靈活性、隨意性較強的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠信經營和企業的正常發展。主要表現為:
  (一)內部機構設置不夠合理
  小企業管理者過於集權,家長制作風嚴重,在經營風格和經營理念上的缺陷反映為對企業組織和管理機構設置松散,授權和分配方法不科學,沒有將不相容的崗位分離,在監督、評價與糾正方面也無法兼顧。設置的會計人員一般較少並且缺乏相關專業知識,有的甚至沒有從業資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會計人員的品德操守得不到保證。
  (二)風險評估體系不夠健全
  小企業時時面臨著來自組織內外的風險,企業不能通過自身對外籌集資金,只能單一的從銀行貸款;小企業組織結構簡單且集權多於分權,管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規範。以上兩個典型的特點制約著小企業對風險的正確評估。
  (三)信息系統不夠通暢
  小企業的所有權和經營權統一,集權多於分權,授權管理上的不合理直接導致職責劃分上的混亂,同時業務流程及操作規程也存在無序,規章制度得不到很好的執行而且控制標準也不統一,信息系統沒有得到建立和有效使用。
  (四)監督評價與糾正得不到保證
   小企業由於簡單的組織結構和有限的成本等先天不足,往往忽視企業本身的監督問題。我國的小企業受成本效益原則的制約和其規模以及資金的限制,小企業的經營管理者往往精打細算,當成本大於收益時,管理者就會取消或者暫緩執行這個決策。基於這個特點,小企業的內部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無法尋求這個平衡時,小企業的管理經營者往往會放棄企業的內部控制,企業的監督沒有保證。
  (五)內部控制機構不夠完善
  小企業管理者對內部控制特別是內部會計控制的認識不全面,企業組織結構設計的不合理,導致監督乏力,難於控制和管理。沒有專職的內部審計人員,整個內部控制的過程沒有很好的進行監控,小企業容易在經營中出現違規違法現象,導致企業各種系統及制度出現問題時無法及時進行修訂。
  
  三、加強小企業內部控制的建議和對策
  
  (一)創造良好的內部控制環境,選用適當的人員
  首先需要在關鍵崗位上配備具有良好職業道德、誠信品格和專業素質的員工,忠於職守,遵紀守法。其次是管理者的經營理念和綜合素質也要得到相應的提高,在組織和管理上進行更加有效的指導和管理。第三是會計組織結構的設計要趨於合理。為提高工作效率,會計人員可身兼數職,可承擔文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   (二)形成有效的風險評估體系
  在經營風險控制方面註重技術創新和市場需求的變化,時刻保持創新的意識,這就需要對企業內部的研發風險進行內部評估,同時還需要對新產品和新技術能否被市場接受而進行外部風險評估。
  在財務風險方面,根據小企業無法對外籌資的現實情況,對籌資風險、投資風險和資金管理風險給予充分的考慮,比如通過信用標準、現金折扣和信用期限的方式盡量減少應收賬款和壞賬準備的數額。
  對於未能預見到的危機,企業也要有相關的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運用銀行貸款和個人籌措的資金,順利渡過風險期,為以後的發展做好相應的準備。
  對於不同範圍的風險預測、評估和防範(如技術更新、人員變動、行業競爭、財務風險、合同風險、管理風險等),小企業要從組織上成立專門機構和配備專職和兼職的相關人員作好前饋工作;要制定規劃,聘請專家,專題研究;要有資金保障、責任明確、獎罰分明;防範風險於未然。
  (三)規範和完善企業內部控制活動
  小企業的生存和發展離不開對企業內部的權利和職責有效合理的劃分,應科學制訂職位劃分表,明確崗位職責;根據自身特點,借鑒國內外成功經驗,要從會計印章的保管使用;會計原始單據的審核權限、手續;收付款業務的處理方法;發票、單據的購買、使用、作廢、保管職責;財產物資的領用、驗收、清查制度;往來款項的管理;資產減值確認、計量;會計檔案的管理等最基礎最容易出現問題的環節入手,制定貨幣資金、存貨、購銷、工程、費用、擔保、籌資等各項具體內控制度。並及時對運行業績進行評價,且與有關責任人獎懲掛鉤。
  (四)完善和健全執行程序並形成制衡
  企業各項工作都要嚴格按照內部牽制的原則將不相容的職務和崗位分離,形成職務和崗位之間的牽制和制衡,以減少發生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應定期或不定期進行崗位輪換。在此基礎上,明確各業務環節的職責權限,通過制定流程圖的方式,保證各項業務按內控制度循環周轉。
  (五)建立健全監督評價體系
  一要監督檢查制度化,對單位的財務狀況要定期和不定期的檢查,二是監督檢查要重實質,對檢查過程中發現的內部控制過程中的薄弱環節,應當及時采取措施加以糾正和完善。
  在企業的日常業務中,由領導授權,組織分工,實施監督,報告檢查和糾正錯誤五個環節規定會計監督的程序和方法。如果發現造假和舞弊行為,應及時報告上級處理。根據責權利相結合原則,限定時間和職責權限。屬於重要事項和重大錯誤,應及時寫出書面報告,由會計機構負責人審閱後交有關部門處理。
  (六)構建小企業的內控制度規範
  隨著經濟的不斷發展,小企業的地位和作用越發凸顯。如前所述,雖然財政部發布了關於《企業內部控制規範——基本規範》和17項具體規範(征求意見稿),並指出適用於中華人民共和國境內的大型企業、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業,中小企業和其他有關單位可以參照執行,但是畢竟小企業不同於大中型企業,有許多情況具有特殊性。我們應該參照美國COSO發布的《較小型公眾公司財務報告內部控制指南》,結合我國小企業的自身發展和特點,組織我國會計界等相關部門統一思想,更新觀念,對小企業內部控制進行深入研究,建立一整套操作性強、科學合理、既符合國際慣例、又適合我國國情的小企業內部控制規範體系,以準則或指南的形式發布,用以規範和指導小企業行為。
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