淺議內部審計與現代企業管理中的重要性

論文類別:工商管理論文 > 企業研究論文
論文標簽:企業管理論文
論文作者: 韓德
上傳時間:2011/12/28 10:31:00

   隨著社會主义市場經濟的發展,審計已經形成了一套比較完整的科學體系,並在我国改革開放和市場經濟發展中發揮著越來越大的作用。
  
  一、內部審計的傳統職能
  
  1、監督職能
  監督職能是内部審計基本的職能,是企業以各種財經法規和規章制度為標準,對企業內部財務收支和经營活動進行檢查和評价,確保其財務支出和經營活動的真實性、合法合規性;檢查和監督各種預算的制定和執行情況;監督管理層經濟責任的履行情況;監督各種獎懲措施的執行情況等。
  
  2、評价職能
  評價職能是從经濟監督職能中拓展而來的,內部審計對企業的各種財务資料和經濟活動進行評价。它通過審查被審計部門的預算、決算和政策是否先進可行,經濟活動是否按照管理層已定的目標和決策進行,內部控制是否健全、有效,並根據評價結果提出整改建議,促進企業經營管理水平的改善,提高企業的經濟效益。
  
  3、管理職能
  內部審計應對董事會負責,為在业務上向董事會定期报告工作,在行政上向總經理負責並向其報告工作,為管理层的各種管理決策和管理行為提供依據,決定權在管理层不在內部審計部門,所以內部审計具有管理職能。
  
  二、現代内部審計的職能定位
  
  1、內部審计與公司治理
  內部審計在公司治理中要做好充分的沟通協調工作,協調好董事會、管理層和各個職能部門的關系。在戰略決策制定開始,內部審計需要做好充分的前期調查工作,協助公司董事會或高層管理者制定戰略決策。在戰略決策實施過程中,內部審計需要对各部門執行戰略決策的有效性進行評價;同時針對各職能部门在執行過程中遇到的向题,內部審計需要提供咨詢服務。在战略決策實施完成後,內部審计人員要對戰略決策的結果进行分析,審計是否達到了公司的預期目標。
  
  2、內部審計與內部控制
  內部審計是企業內部控制的重要组成部分,是在一個組織內部對各種经濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統等。內部审計是對內部控制的再控制,確認内部控制制度的有效性和執行一貫性,建立健全内部控制制定體系,主要包括:内部控制制度是否具有可操作性、內部控制的執行是否有效確認、內部控制制度是否健全等。
  
  3、內部審計與风險管理
  風险事項成為企業經營成敗的關鍵,内部審計應當義不容辞地擔當起風險管理自我評估的“協調人”和總體策劃者。隨著經濟不斷發展,企业間的競爭日益激烈,企業在發展中遇到越來越多的機遇和挑戰。經營風險越大,經營的不確定性導致持續經營、盈利能力和償債能力等不確定性越大,風險成為影響企業目標的主要因素,管理和控制風险成為各大公司的當務之急,企业的風險管理部門成為控制和管理風險的主要部門。內部審計在企業管理中應针對風險管理部門確認風险項目識別的完整性、風險管理政策的恰當性、風險管理執行的有效性等,針對以上幾個方面進行內部審計後,提出相應改進對策,改善風險管理存在的漏洞,健全風險管理政策,規避企業的風險,提高工作效率。
  
  三、我國內部審計存在的主要問題
  
  1、對內部審計認識不足
  我國一些企業的管理層對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解,沒有把內部審計看作是企業的有機組成部分,沒有把內部審計看作是加強企業管理的必要途徑與手段,內部審計工作得不到應有的支持。因此,引起內部審計人員的任命與罷免隨意性,同時由於內部審計工作的宣傳力度不夠,引起企業內部部分職工不能正確地看待內部審计工作,致使內部審计工作得不到順利的開展。
  
  2、內部審計的獨立性差
  內部審計機構是單位内部設置機構在本單位負責人的領導下開展工作為本單位實現經营目標服務。受本單位的利益限制,企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。
  
  3、內部審計的方法模式滯後
  內審人員風险觀念淡薄,審計因素考虑較少,審計範圍較小,我國部分企業內審模式仍以賬項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,未達到以運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。轉貼于 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  
  4、內部審計人員素质不高
  目前我國內部审計人員的絕大部分是從會計崗位轉过來的知識面較單一,缺乏与生產、經營、管理等相關的知識和經驗,使得內審工作具有一定局限性,難以從實際工作的深層次上發現問題。
  
  四、加强企業內部審計工作
  
  1、提高企業內部審計的獨立性
  企業應提高內部審計机構的獨立性和內部審計人員的客觀性。內部審計部门保持其相對獨立性,內部審計機構應對组織中一個擁有足夠權力的人負責,將其主要職能限定在監督和評價之中,完善的公司治理中內部審計地位的提高。内部審計部門對審計委員會、董事會或相關機構報告審计業務工作,向組織的首席執行官報告行政工作。
  
  2、提高內部審计人員的職業素質
  审計人員必須以有公正的態度,不偏不倚,避免利益沖突為基礎,提高內部審計人員的專業勝任能力。內部審計人員必須具備綜合的知識和技能,要熟悉企業戰略、目標和計划,懂得經營管理方面的知識。在人員的配備上,對具有財會、信息技術、工程、法律、管理等知識背景的內部審計人員要各占一定比重,形成合力。同時,企業应加強對內部審計人員的培訓,讓內部審計人員在企業內部各個不同的职能部門輪崗工作,熟悉各項具體業務流程,從而提高內部審計人員具備從事多元化產品服務的整體素質。
  
  3、完善內部審計法制建設
  法律法規體系不健全是導致內部審計制度不完善的一個原因之一。我国應根據國情制定《內部審計法》,在法律上明確内部審計的組織形式和地位,用法律的形式強制性的規範內部審計的組織形式,结合內部審計機構的設置、内部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定以及對內部審計質量的監督等問題,確保各項法律法規之間保持協調一致。用《內部審計法》來取代現有的內部審計工作規定,企業內部審計規則在《內部審计法》基礎之上自行補充和完善。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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