淺談中小企業內部控制的構建

論文類別:工商管理論文 > 企業戰略論文
論文作者: 佚名
上傳時間:2008/8/8 17:19:00

 【摘要】加強和完善企業的內部控制,已成為當前理論界和實務界的共识。而我國大多數中小企業由於自身的局限性,沒有一個健全而完善的內部控制。本文從分析中小企業內部控制現狀入手,對中小企業的内部控制的構建提出幾點看法。

  【關键詞】 內部控制 实際運作控制
  
  我国的中小企業已經成為支撐經濟增长、吸收就業人口、維護經济和社會穩定的重要力量,其作用和地位隨著国有經濟戰略性調整而日益突出。根據國家經貿委發布的《2001年中國中小企業發展報告》,我國中小企業以其48.5%的資產,安置了69.7%的職工就業,創造了57.1%的社會銷售额,還為國家創造了43.2%的稅收。但是,中小企業的内控管理不容樂觀。
  
  一、中小型企业內部控制的現狀
  
  1.企業對內部控制認識不足
  很多中小企業對內部控制的認識還停留在比較原始的階段,認為內部控制就是內部监督,企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度;也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視为控制;有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化。
  2.管理者素質低,内部控制環境差
  中小型企業管理者由於文化水平、眼界的限制,往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了,不必依靠現代管理技術來監督經營的全过程。小型企業容易推行家長式管理,下屬也往往按習慣辦事,长期養成不講制約、不講監管、不讲授權的辦事方式。比如有的小企业現在還在推行采購員一竿子到底的工作方式,有的小企業銀行印鑒及支票還由一人掌管,認为辦事方便。在這種管理哲學企業文化氛圍下,推行內部控制的环境較差。
  3.公司治理機制不完善
  內部控制作为由管理當局為履行諸管理目标而建立的一系列規則、政策和組织實施程序,與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。在經營權和所有權未曾分離的狀況下,中小型企业內部控制結構的建立還有待時日。有的小企業形式上雖也建立了董事會、監事會,但真正的法人治理機構並未到位,董事會和經營班子基本上是一套人馬,一年開次董事會在形式上過過堂,顧不上什麽授權和監管,也談不上內部控制。講到強化企業管理,企業经營管理人員十分認同,但談到要加強內部控制,好像被蜇一樣,總認為監督、監管會增加人員,增添麻煩。很多公司或者沒有內部控制機構,或者建立的內部控制機構沒有發挥應有的作用。
  4.機构設置簡單,管理權責不清
  中小型企業因為規模小、資產少,著重眼前效益,為了節減開支,往往不設置內控機構,或者機構設置過於精簡,一人多崗甚至兼職兼崗,所以實施內部控制的難度較大,內部控制的內涵也较窄。
  
  二、中小企業內部控制應著重於實際運作控制
  
  中小型企業的組織體系通常采用垂直管理模式,管理跨度小,管理幅度窄。由於受規模、财力、人力等限制,中小型企業內部控制機構(岗位)的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象,影響企業的經營和發展。因此,應當根据企業自身的特點和经營管理的需要,避繁就簡、避虛務实,從經濟性、實用性出发,註重實際運作控制。
  实際運作控制亦稱“應用控制”,是指在企業內部實際经營操作過程中實施的各項控制。主要包括批準控制、會計控制和實物控制。
  1.批準控制
  批準控制是指在某項經濟業务發生之前,按照既定程序,對其正確性、合理性、合法性加以核準,並確定是否讓其發生所進行的控制。批準控制系事前控制,可將一切不合法的經濟業務控制在事發之前,具有預防作用。小型企業的正常經濟業务較多,因此,可采用一般批準方式,授權給较低層次管理人員,由其根據既定的預算、計劃、制度等標準,在授權范圍內行使批準權。这樣做,既能提高工作效率,又能保證經濟活動的靈活性和主动性。
  2.會计控制
  會計控制是指通過企业內部會計活動對經濟業務實施的控制。為保證內部控制的有效性和可靠性,會計控制應具備以下內容:
  (1)恰當的崗位設置。根據中小型企業的特點,會計核算宜采用集中核算的方式,即由會計機構統一辦理。一般可設會計主管兼總賬会計、明細賬會計兼稽核、出納3個崗位。
  (2)嚴密的憑證制度。主要有3項:一是設计合適的憑證格式及傳遞程序。企業的每一筆經濟業務,都必須填制憑證,並按照規定的程序傳遞。二是所有憑證都要預先依次編號,以便查證。三是對所有憑證,無論是自制的還是外來的,在入賬之前必須經過認真審核,以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。
  (3)合理的会計記錄程序。為使會計控制順利進行,可根據企業實際情況,建立一套合理的會計記錄程序,包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續的前提下,盡可能地簡化手續,以增強可操作性。

免費論文下載中心 http://www.hi138.com   (4)严格的日常核對制度。包括賬证核對、賬賬核對、賬表核對、賬实核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關重要的作用。
  3.實物控制
  實物包括企業的資產、物資以及會計資料等。實物控制是指为保護各種實物的安全完整,防止舞弊行為而进行的控制。主要包括限制接近、實物保護和實物清查。
  (1)限制接近。實物的限制接近是減少實物被盜或毀損機會、劃分責任、保護實物實體的重要措施。根據各種實物的性質和管理特點,合理確定允許接近的人員,並對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監督。比如,貨幣資金僅限於專職的收銀、出納人員,並與有關賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴格按照國家有關貨幣資金管理的規定保管和使用。
  (2)實物保護。實物保护是指為使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損害,確保實物的完整性而采取的各種措施。一般來說,應对各種安全防範措施定期檢查,消除隱患,減少實物受損機會。
  (3)實物清查。結合企業自身特點,采取定期盤点或輪番盤存的方法,清查財產物資的實有數量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。
  
  三、加強中小企業內部控制的幾個對策
  
   1.優化控制環境
  一個企业的內部控制不可能在真空中進行設計、執行和評價,它必然受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環境是對控制程序和控制技術的选擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和,包括外部環境和內部環境兩大類,但外部環境超出了企業的控制能力,因而不能作為內部控制系統的組成部分。內部環境主要包括組織和人員兩個方面:
  (1)組織 。內部控制機制發揮作用的硬件要素是企業有一個健全的組織機構,在組織機构的首要組成部分—法人治理結構中,重點應完善董事會組織的建设。企業應根據其經營管理特点、規模、最高當局的管理理念和經營戰略、外部環境等因素綜合分析,在職責分解的同時,搞好整合,使整個企業的組織体系在相互制衡的前提下協調高效地運行。
  (2)人員。 企業的全體員工是本企業內部控制思想的塑造者,其誠實状況、敬業精神、業務知識與工作技能、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制科學有效與否的重要決定因素。
  2.明確控制目标
  內部控制目标是內部控制所要實現的目的或收到的效果。企業內部控制的目標與其經營目標緊密相關,內部控制的目標主要有維護資產安全、完整及有效使用,保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供,盡量减少不必要的成本、費用以求盈利,保證下放的各種職责得到圓滿履行,提高各項作業的效益或效率,預防或查明錯誤和弊端,為管理政策的制定尋找依據和履行各種法律義務。要实現上述內部控制目標,應確定單位內部每一管理階層所应達到的具體目標,進行目標分解,並且內部各階层應協調合作才能達到預定目標。
  3.建立健全與業務规模相適應的組織機构與權責分派體系
  企業要有效地從事各項業務活動,必須設置相應的組織機構,行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機构時,首先要根據自身特点,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設计不同的組織機構,做到簡單、高效、協調,確保控制目標的實現。其次,要根據責、權、利相結合的原則,明確規定各職能機构的權限與責任,根据各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據崗位的需要选擇合適的人才。最後,要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責,而且要對其下屬進行有效的監督和检查,保證各層次目標的實現。組織結構要有利于上下級信息的溝通,避免机構重復,以最小費用取得最大效果。
  4.根據崗位選擇合格的人才,不斷培养適合自身的人才
  人力資源是企業的第一资源,企業設置的各個崗位,必須要有能履行其職責的人來勝任。目前,中小企業中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘,要善於挑選能力突出、經驗豐富、具有职業精神的高端人才為己所用,充分發揮其才智。此外,要著手培養自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培训體系,加強職業道德教育和技能技術教育,促進本企業各類人才的快速成長。
  5.設立一個良好的信息與溝通系統
  一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情。信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。比如,企业會計系統的每一個環節都是一个控制的過程。一般而言,企業的信息系統包括企業的財務信息系統和管理信息系統。企業的財务信息系統以會計為主,提供有關企業財務方面的信息,而管理信息系統還提供很多非財務的信息。一個健全的信息系統應该能夠提供質量較高的信息,所謂高質量,是指內容適當、及時、正確且可取得。
免費論文下載中心 http://www.hi138.com
下载论文

論文《淺談中小企業內部控制的構建》其它版本

企業戰略論文服務

網站聲明 | 聯系我們 | 網站地圖 | 論文下載地址 | 代寫論文 | 作者搜索 | 英文版 | 手機版 CopyRight@2008 - 2017 免費論文下載中心 京ICP备17062730号