怎樣提高工程建設期審計質量

論文類別:工學論文 > 工業設計論文
論文作者: 未知請聯系更改
上傳時間:2012/12/17 11:47:00

隨著企業改革與發展的進一步深入,基建工程審計也由過去的事後審計向建設期審計過渡,這種將審計监督與適時參與工程管理相結合的方式,不僅能使審計人员及時了解工程的進展情況,參與管理過程,及時糾正隱患問題,同时也保證了各項工程费用的有效控制,提高了工程投資效益,使工程建設的管理水平向較高層次發展。因此,如何更好地開展工程建設期跟蹤審計,提高審計質量及工程管理水平,已成為審計人员、管理人員和被審計單位的共同目標。本文謹就提高工程建設期的審計質量談些粗淺認識。

  一、搞好審前調查

  審前調查是確定審計內容、審計範圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節,是工程建設期審計質量的前期控制。要想提高工程建設期的審計质量,審計人員首先應熟悉建設项目的初步設計材料,了解工程設计範圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要技術經濟指標等內容,對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真細致的分析,找出審計重點,做到科學合理,全面考慮。同時,還應收集相關的法規文件,強化專業知識,使审計工作做到有的放矢。

  二、重视審計實施方案的編制

  審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔,通過统籌計劃和安排,明確審計目標和細化審計內容,從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計实施方案,管理者可以判斷審計人员審了什麽、怎麽審的、結果怎樣,是否嚴格執行了審計程序,從而最大限度地減少審计人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。审計評價要求審計組只对所涉及的審計事項發表審計意見。因此,好的審計實施方案是審計質量控制的灵魂,是指導審計人員現場作业的“路線圖”,對审計起著全面控制的作用。

  由於工程建設期審計的實施过程與工程施工同步進行,所以科學合理地选擇審計介入的時機和內容,是高質量完成建設期審計的關鍵。因此,在制定審計實施方案時,應首先確定審計跟蹤點。審计跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵,它直接影響審計項目的質量和效果。審計实施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響较大及事後不能審計或事後审計難度較大的內容作為審計跟蹤點,規定其作為必審內容。審计跟蹤點應細化,如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等,使審計介入的時機和內容相對固定,避免對施工進度造成影響。其次,應在审計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動,目的是掌握工程的整體情況,使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計变更的審查、圖紙會審、工程投资款撥付等,這些活動審計人員必须參加,以及時了解建设項目的動態變化,為保證審計质量做好基礎工作。

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  三、強化審计實施過程控制

  審计實施過程的控制是提高審計质量的中心環節。在工程建設期審计中,由於審計工作日比較长,不可避免地存在各種各樣的審計風險,再加上審計人員自身能力的限制,對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以,為了確保審計質量,降低審計風險,必須強化對審计實施過程的控制。首先,应明確相關審計人員的責任,建立行之有效的審計复核制度;其次,審計人員在审計過程中必須嚴格执行審計程序,按照審計準則的有關要求編制描述性的审計工作底稿,獲取直接、有效的審計證據;再次,對審計發现的問題應及時進行糾正,保證審计任務順利、高質量地完成。

  工程建設期審計具有很强的時效性,因此,應強化審計基礎工作,準时按照被審計單位通知的時间到達現場開展審計,及時記錄有關審計事項和内容,完整顯示審計過程。在發表审計意見和做出審計決定時,根據審計事項的重要程度和时限性,可以選擇口頭、審計底稿及审計整改單、審計公文等形式,保證審計結果直接、及時地作用於工程項目。例如,在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中,审計人員發現該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質量問題。設計图紙規定罐內防腐需要噴塗四遍才能達到質量要求,而施工單位不按設計要求施工,有的僅噴塗一遍就達到設計厚度,嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單,施工單位立即進行了返工處理,確保了金屬罐的使用壽命。這種現场及時糾正發現問題的做法,不僅為優質高效地完成建设項目提供了有力保證,也提高了審计工作的質量和信譽。

  四、提高審計報告質量,完善審計質量控制

  審計報告是審計工作的最終“產品”,是實施審計後對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的书面文件,是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料,主要來源於審计實施過程中所發生的每一項具體工作內容,也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計範圍、內容方式和時間的敘述。審計報告應以审計工作底稿為基礎,以審计證據為依據,通過对建設項目的質量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價,披露項目建設招投標、合同、监理、資金使用等方面存在的問題,深入挖掘影響效益的原因,提出堵塞漏洞、加強管理、完善內控制度、提高投資效益的建議。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價,必须依據有關法律法規及公司的規章制度,評價要準確適度。对於審計過程中未涉及的具體事项,以及標準不明確的事項不應進行评價。審計報告措辭要嚴密,定性要準確,處理意見要公正、實事求是。

  總之,要想提高工程建設期的審計質量,必須嚴格履行審計程序,搞好審前调查,制定科學、合理、有效的審計方案,采用可行的審計方法。同時,應完善審計質量控制,明確審計人員的職責、權限,合理分工,避免責任相互推诿、漏審等弊端發生。此外,在建設期審計工作中,要註意区分管理責任和審計責任,註意規避审計風險。

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