WTO向會計師警告:遊戲規則絕非兒戲

論文類別:會計審計論文 > cpa行業論文
上傳時間:2006/3/22 16:31:00

摘 要:文章從師“造假”的兒戲切入,並其成因,指出加入WTO應遵守遊戲規則,再不可兒戏。提出了中國會計師業盡快適应WTO規則的幾個主要努力方面。

關鍵詞:会計師  財務  信息  WTO规則

朱镕基总理在考察上海國家會計學院時指出,現在生活中的一個突出,就是不少會計師事務所和会計人員做假賬,出具虚假財務報告,許多貪汙受賄、偷稅漏稅、挪用公款等經濟违法犯罪活動,以及大量腐敗現象,幾乎都與財會人员作假分不開。這已成為严重危害市場經濟秩序的一個“毒瘤”。這是多麽嚴肅的批評和警告啊!對於已經加入WTO的中國來講,我們絕不可置這一批评於不顧。

一、中國會計師:兒戲何時了

近年來,會計信息失真已成為全關註的焦点。會計行業的執業質量問題像“毒瘤”似的惡性膨胀,雖三令五申,卻禁而不止,引起人們對會計師行业的信譽問題嚴重擔憂。

1.“五假”問題屢禁不絕。據財政部2001年12月披露對部分行业2000年度會計信息質量的檢查結果,与以往相比、本次抽查中发現的被查單位資產和利潤失真度虽有較為明顯的下降,但是,假憑證、假賬、假表、假審計和假評估等“五假”问題仍不容忽視。公告說,本次共抽查了醫藥、紡織、民航、冶金、石油石化等行業的320户和事業單位,以及為這些單位年度会計報表出具審計報告的125家會計師事務所。被抽查企事業單位資產不實73.75億元,利潤不實35.11億元。其中,資產不實比例在1%以上和利潤不實比例在10%以上的分別占全部被抽查單位的50%和57%。本次抽查中發現人為調節利潤、虛盈實虧的企業有32戶,占被查單位的10%。部分企事業单位財務管理混亂,賬外設賬、私設“小金庫”等問題屢禁不絕。這表明,部分企事業單位的會计“五假”現象還很嚴重。

2.國有骨幹企業違法違規金額巨大。2000年國家審計署審計的1290家國有控股企業中,會计報表嚴重不實的占68%,各類違紀違規金額高達1000多億元。

3.註冊會計師審计業務質量堪憂。國家審計署组織對16家具有上市公司年度會计報表審計資格的會計師事務所2001年完成的審計業務質量進行了檢查,結果表明財務會計信息虛假,審計報告嚴重失實。在檢查中,有關部門共抽查了上述會计師事務所出具的32份審計報告,并對21份審計報告所涉及的上市公司進行了審計調查,發現有14家會師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告,造成财務會計信息虛假71.43億元,涉及41名註冊會计師。檢查發現,會計師事务所業務質量存在的問題主要表現在兩個方面:一是會計師事务所對已經查明的上市公司财務會計信息虛假問題隱瞞未披露。7家會計師事務所在10个項目的審計報告中,對已经查明的上市公司會計報表中資產不實5.91億元、負债不實2.56億元、損益不實4.66億元、其他財務會計信息不实18.98億元,共計32.11億元的問題,隱瞞未披露。二是會計师事務所沒有查出上市公司財務會計信息存在的虛假問題有重大疏漏。11家會計師事務所在18個項目的審計報告中,對上市公司會計報表中資產不實5.43亿元、負債不實0.57億元,損益不實3.97億元、其他財務會計信息不實29.35億元,共計39.32億元的問題,沒有查出來。

會計師事務所和注冊會計師出具嚴重失實和有重大疏漏的審計報告的行為,嚴重損害了投資者的合法權益和社会公共利益。審計署已經将上述14家會計師事務所和41名註冊會計師,以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門依法處理、處罚。

二、儿戲的成因

盡管作假“毒瘤”已十分嚴重,而且毀了會計行業誠信形象,但筆者认為,客觀地講,會计師支持造假的可能性有兩种:一種是知假不說,一种是根本就不知道。前者屬職業道德問題,後者則屬專業能力問題。媒介有一種看法,認為任何企業的造假行為會計師都應該能看出來,這是不客觀的。会計信息失真歪曲了企業的真實狀况,是為特定利益集團的目的而故意造成的,是人为粉飾的結果。會計信息失真的原因是多方面的,主要有:一是為了業績考核而造假。二是為了獲取信貸資金和商業信用而粉飾造假。三是為了發行股票而造假。四是為了減少納稅而造假。五是為推卸責任而造假。六是“一股獨大”誘發出種種弊端。七是審计與服務混在一起。八是会計師執業環境不到位。

三、WTO呼唤:要遊戲不要兒戲

經過15年的長途跋涉,終於加入WTO。中國入世的意義,在於它將给中國運行的大環境帶来深刻的變化。加入世貿我國做出了很多承諾,包括修改中國涉外經濟的法规,使之與世界通行的規則相一致。這樣就使得外國人在中國做生意、搞投資,和在英國、美國、新加坡一樣,處在一種相似的經濟環境和體制中,他們會感到中國的法律法規很透明、具有穩定性和可預見性。正如龍永圖指出的,這種感覺對商業投資和運營來說,是非常关鍵的。就是說,對你這個国家,對你這個,對你這個人有一種信任感、放心感。千万不要小看這種信任感,尤其是對於誠信形象已嚴重毀坏的中國師行業來說,其作為更是營造國際投資和商業環境的一個重要因素。

中國加入世貿,必須進一步強化法制觀念,培養遵守規则、規範的意識,建立信用體系,这是中國市場經濟過程中面临的最重要的。而眾所周知,會計師,尤其是注冊會計師的職責是在市場中保持中立地位、客觀態度,依法辦事,盡可能保證信息的真实性,為投資者,特別是中小投資者提供保護。所以,註册會計師才被譽為“經濟警察”。面對縱容甚至參與造假即可獲得巨大利益,趨利心理使某些道德把持力不足的會計師及事務所背棄了所應恪守的道德與原則。這樣參與WTO商業活動將是寸步難行!

四、中国會計師業應盡快適應WTO遊戏規則

會計信息失真的危害是顯而易見的,治理會計信息失真是一項系統工程。當前應註意的問题是必須將其放在特定的經济條件下考慮,不能就会計論會計,必須從多方面著手才能見效。首先要從完善公司治理結構入手。要加強立法的力度,努力为企業創造公平合理的競爭環境;与企業相關的各種法規应當互相銜接,互為補充,不造成漏洞。要加強會計准則的制定,使會計反映、先進;切實體现會計準則是人獻計獻策工作的規範,是會計業務處理的準繩。要建立以強化內部管理为中心的會計管理體系。为適應WTO遊戲規則必須重視以下幾個方面:

1.中介機構要直面WTO。證監會首席會計師張為國指出,目前做假賬的嚴重程度已經超過瓊民源事件的阶段,市場對許多上市公司和會計師事務所失去了信心。對此,證監會已引起高度重視,並已著手解決這一问題。張為國認為,中介機構質量是提高上市公司質量的關鍵,中介機構自身的轉制,業務拓展也非常急迫,同時必須直面入世後的國際化挑战。去年以來,就有關規範會計行為,加強信息披露方面,證監會先後下發的通知和規章就有10余次,包括有關會計政策的操作細則,財務報告的格式,會計和審計的從業資格許可等等。為了規範會計信息披露行為,保護投資者權益,證監會發布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則———財務報表及財務報表附註的一般規定》(征求意见稿),面向社會各界公開征求意見。就證券市場而言,由於上市公司承擔信息披露的義務,因此,也成了整頓會計行業、打擊假賬的重點。

2.加大會計行業規范力度。不少非上市公司由於內部治理機構不夠健全,財務會計人員综合素質不夠理想,管理和監督機制不夠健全,財務信息失真的問題也更加嚴重。所以,更大數量的非上市公司會計信息失真也將是治理的對象。財政部作為會计行業規範的制定者,近年來也不斷加大會計行業的規范力度。2001年初發布了無形資产、借款費用、租賃等三项具體會計準則。另外,还對以前發布的債務重组、現金流量表、投資、非貨幣性交易和會計政策變更等五項具體會計準則作为修訂。11月,財政部又發布固定资產和存貨兩項會計準則,以求進一步夯實企业資產,提高企業財務報表的透明度。總的來看,我國會計行業近幾年發展是相當迅速的。

3.機財務系统列入審計範圍。為適應我国國民經濟信息化的發展,並將高新技術運用於審計工作中,以便更有效地對财政、財務收支進行審计監督,國務院辦公廳發出了關於利用計算機信息系統開展審計工作的通知。要求審計機關有權检查被審計單位運用計算機管理財政,財務收支的信息;被审計單位應當積極配合審計工作,並按照審計機關的要求,提供相關的數據資料和必要的工作條件,不得拒絕,拖延提供或者拒絕、拖延檢查。

4.加快行業改革步伐。財政部确定,今後會計行業進行的改革主要包含兩個方面:一是清理整頓、脫鉤改制,独立地進入市場;二是為應對入世新環境,推動會計師事务所上規模,下一階段的改革可能要推動會計師事務所的合夥制改造,以求會計師事務所更好地承擔相應的責任。

5.股權分散化。為了在“一股独大”的條件下解決政企分开的,我們將面臨兩难困境:如果作為所有者的政府减少對的行政幹預,則能增强企業對市場需求做出及時反應的自主決策能力,但缺乏必要的所有權約束,容易發生內部人控制以及造假現象,進而導致國有資產的流失;如果為了保持對內部人有效的控制以盡可能防範造假和国有資產的流失,就必須強化作為大股東對公司經理人員的所有權約束,其结果是又加劇了對企業的行政幹預,使企業失去了活力。摆脫這“兩難”困境的第一個步驟就是推進上市公司股權结構的自主調整、減少民營公司的家庭控制色彩等都是可采取的對策。

6.堅持誠信至上原則。其實市場是一個在法制基礎上講道德的經濟。市場經濟確實把行为人對個人經濟利益的追求看成是人们參與經濟活動的動力。並主張從經濟利益的角度構建激勵機制。但市場經济鼓勵人們合法地追求自身利益最大化,懲罰損人利己的行為,並努力形成一個通過追求個人利益的最大化最終导致利益最大化的機制。《公民道德建設實施綱要》的颁布,是我國精神文明建設特別是思想道德領域的一件大事。同時它還表明我們的国家不僅有責任用行政的、的手段向不守規則、不講信譽的企業及部門灌輸誠信立身與執業的道德意識,使其明白不守規則、不講信譽就不許生存的社會準則;也同樣有責任在入世後市場環境、遊戲規則發生大變化的情況下,在社會的方方面面,每一個角落開展一場大规模的公民道德與普法相結合、使國內的每個公民、每個企業,都能以守法和誠信為本,熟悉並掌握世貿組織規則,使遊戏規則和誠信意識深入人心。

7.WTO呼籲會計師業向企业提供廣泛深入的服務:它包括籌资、引資上市前的咨詢服務;提供海外信息,介紹合作夥伴;培訓財务人才,制定財務管理制度等。
下载论文

論文《WTO向會計師警告:遊戲規則絕非兒戲》其它版本

CPA行業論文服務

網站聲明 | 聯系我們 | 網站地圖 | 論文下載地址 | 代寫論文 | 作者搜索 | 英文版 | 手機版 CopyRight@2008 - 2017 免費論文下載中心 京ICP备17062730号