我國企業內部會計控制問題對策分析

論文類別:會計審計論文 > 管理體制論文
論文標簽:企業分析論文
論文作者: 靳靜
上傳時間:2009/12/17 11:38:00

  【摘 要】隨著市場經濟的發展,經濟體制改革的逐步深入,企業作為市場的基礎正以其獨立經營及利益主體的身份,參與社會的市場競爭。長期以來,內部會計控制制度的缺失或形同虛設,被認為是企業會計資訊品質不高的萬糾之源。因此,筆者擬對企業內部會計控制存在的問題談點粗淺看法。
  【關鍵詞】內部會計控制 問題 對策
  
  內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分,其目的是幫助企業經營活動更合理、合法化,以提高企業的經濟效益。目前,國有企業經濟效益普遍較差,企業經營、會計信息嚴重失真,違法違規現象層出不窮,要解決國有企業存在的這些問題需要深入分析企業的內部控制問題。近幾年,我國政府針對這些問題,對國有大中型企業逐步進行了體制改革,體制改革雖然對國有企業宏觀機制進行了改造,但企業的內部管理問題依然存在,最突出的一點就是內部控制手段軟弱。提高國有企業經營效益的根本出路在於強化企業內部控制。本文根據目前國有企業的現狀,對國有企業內部控制存在的問題進行分析,以求對加強國有企業經營管理作一些有益的探討。
  
  一、企業內部會計控制所涉及的幾個方面
  
  企業內部會計控制是指企業為提高會計信息質量,保護企業資產安全、完整,確保有關法律會計法規和企業規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制作為現代企業管理的一個重要內容,貫穿於企業的方方面面,是企業內部控制的核心。然就目前而言,內部會計控制包括以下幾個方面:貨幣資金控制;采購與付款控制;銷售與付款控制;工程項目控制;對外投資控制;成本費用控制;擔保控制;預算控制;固定資產控制;存貨控制,這是財政部在《內部會計控制規範—基礎規範》中規定的內部會計控制的內容,它清晰系統地劃分了會計工作中所涉及的社會經濟活動和環節過程應加以控制和規範的範疇,是企業確定內部會計控制原則、目標和方法的依據。
  
  二、我國企業內部會計控制現狀
  
  國有企業內部控制建設近年來在政府、行業管理部門的推動下,從理論研究向政策指導、實務應用領域迅速展開。但就我國國有企業內部控制的實施效果來看,並不理想。目前我國許多企業內部控制仍很薄弱,內部控制功效表現紊亂,機制失衡,從而引發的經濟犯罪和經營失效屢見不鮮,主要表面在以下方面:
  1.內部環境方面
  (1)沒有真正建立有效的法人治理結構和治理機制國有企業的法人治理結構“形備而實不至”,尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業董事會成員和經理成員高度重疊。同時,我國國企存在嚴重的“所有者缺位”,具體表現為政府作為所有者卻把企業的重大經營決策權交給企業管理人員,授權經營把原應屬於股東的權力一並交給了國企經理人員。(2)風險意識淡薄。在市場經濟條件下,風險是客觀存在的,不可能絕對消除,風險和收益並存,沒有風險,就不可能有收益。企業作為市場的主體,要參與市場競爭,必然要面對風險。近年來,隨著社會經濟的發展,特別是經濟全球化及國際化程度的加深,使企業經營環境變得日趨復雜,企業面臨的風險也大大增加。但是由於受計劃經濟體制的長期影響,國企經營管理的理念並不成熟。(3)管理人員素質不高。管理者作為企業建立健全內部控制的主要責任人,管理者的素質自然成為決定內部控制質量的重要因素。但我國國企管理人員的素質遠未達到內部控制的要求。陳久霖明知從事石油期權投機交易是明令禁止的,但直到期權保證金支付問題難以解決、經營難以為繼的情況下,他才向母公司出具緊急報告,即使是到這個時候他也沒有說明實情,試圖提供虛假財務報告來掩飾公司的違法行為,最終釀成為石破天驚的大悲劇。
  2.會計信息質量方面
  從近年來國家審計機關和社會審計機構對國有企業的資產負債損益情況進行審計所公布的情況來看,發現會計報表嚴重不真實的企業占半數以上,有的虛盈實虧,有的虛虧實盈。
  3.維護企業資產安全方面
  安全是企業資本運作的前提和基礎,目前國有企業的資產安全狀況令人擔憂。一方面國有企業通過一段時間的發展,隨著市場體制的變遷,積壓了大量的不良資產;另一方面國有資產流失現象非常嚴重。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   三、完善企業內部會計控制的建議
  
  如何提高自身的競爭力,如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部會計控制,提高企業內部控制的效率和效果。
  1.重視內部環境
  只有擁有良好的內部控制環境,才能保證具體內部控制措施的實施,才能真正建立起有效的企業內部控制體系。要解決內部人控制問題,就必須對現有董事會結構進行調整完善,充分發揮其監督、制衡和決策作用。對於董事會的人數構成方面,相應地增加外部董事人數,特別是一定數量的具有獨立判斷能力的董事。另外一方面,對於大型的國有企業,董事會可以借鑒知名國際公司的董事會做法,設立若幹獨立委員會,如審計、薪酬和提名委員會等。
  2.加強企業的內部監督
  在內部控制的監督過程中,有兩項職能發揮著重要作用。(l)內部審計,在企業各個層級的人員中,就內部控制而言,內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。對於國有企業而言,審計部門的作用不僅在於監督企業的內部控制是否被執行,還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造,成為內部控制過程設計的顧問,建議管理當局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺把辦事準確和職業道德放在首位。(2)控制自我評估,在國外,企業內部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”(CSA,controlselfappraisal),意指每個企業不定期或定期地對自己的內部控制系統進行評估,評估內部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內部控制的目標。CSA是為提高組織內部控制的自我意識所作的努力,這種活動經常以研討會的形式進行。設計CSA的目的是使人們了解哪裏存有缺陷以及可能引至的後果,然後讓他們自己采取行動改進這種狀況,而不是坐等內部審計人員.站出來。研究表明,實施CSA的方法對於一個企業加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和業務經營程序以及控制風險等都有著積極的作用。為此,我國國有企業可試行定期或不定期地進行CSA,以便經常發現和解決內部控制過程中出現的問題。
  隨著經濟全球化和市場競爭日益激烈,國有企業迫切需要早日建立健全內部控制體系,提高企業內部控制的效率和效果。加強國有企業的內部控制制度建設,對於改善我國企業的內部控制,保證會計信息的質量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益,並保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
  
  

參考文獻


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