關於強化銀行內控制度建設,切實防範金融會計風險

論文類別:會計審計論文 > 會計理論論文
論文標簽:金融業經濟論文 中國金融經濟論文 會計風險論文 會計制度論文
論文作者: 程剛
上傳時間:2011/12/31 10:17:00

    摘 要:隨著國內經濟的快速發展,金融體制改革的不斷深化,我國的金融行業發展迅速,市場環境下的各種風險也隨之而來,本文主要通過強化银行內控制度建設,防範和化解金融會計風險,為銀行业務經營穩健發展奠定基礎。
  關鍵詞:內控制度;金融會計;風險控制
  
  從目前的情況看,銀行業務經營發展迅猛,同業競爭充滿激烈挑戰,銀行業管理制度相對嚴格,但为什麽銀行結算屢屢出現差錯事故不能被及時發現和糾正?為什麽違規违紀和內部案件時有發生?為什麽部分基層銀行經營成果不實?为什麽銀行結算資金屢屢被劃轉而未能有效堵截?就其原因是:銀行會計相關內控制度存在隱患。據報載,某行一名會計聯行員,利用負責保管報單及保管印章人員疏忽的機會,偷取報單,偷蓋聯行專用章,將银行資金轉入其開立的假户頭上據為己有,在8年間挪用貪污銀行資金35筆,金額達341.5萬元,其作案手法相當簡單,但卻暴露出銀行在內部管理上的多處漏洞;印押證分管制度執行不严格, 聯行往來對帳不及時、業務監督不力。還有,一些金融機構違反金融法規與會計制度,搞帳外經营,對其發生的存款、貸款、拆借等業務不通過合法的會計記賬程序記賬和登記,也不在会計報表和資產負債表中反映,給銀行帶來巨大的資金风險。某市一銀行近期發現的一起帐外經營大案,涉及金額6.65億元,至案發時止,仍有2.5億元資金未償還,其造成的經濟損失和社會危害極其巨大,而這些違规經營也往往首先從會計核算切入。以上事實說明,當前金融機構的會計內控現狀的確存在著諸多令人擔憂的問題:
  1.會計崗位設置不合理,崗位職責不明確。部分金融單位,為節約成本而缩減編制,導致職員過度兼崗。該做法使職工超負荷工作,有時会忽視操作質量,影响工作效率或損害到客戶利益;另一方面,過度兼崗为個別人員違規、違法操作提供了方便,给銀行造成了風險隱患。
  2.制約機制不健全,監督約束不力。由於缺乏有效的监督機制,要麽業務處理完毕後,給銀行內部犯罪可乘之機;要麽對已經發生的犯罪案件,因沒有及時開展監督檢查,導致有的案件雖己發生但長時間發現不了,延误了案件的偵破時間,給國家資金造成重大損失。
  3.金融電算化迅速發展,規章制度相對落後。目前,計算机技術已經廣泛應用於金融领域,但由於業務範圍的迅速擴展,原有的制度,己不適應新的工作需要,部分新业務在制度上不明晰,使銀行內控存在不安全的因素。
  總之,金融會計結算是銀行安全營運的關鍵一環,當前金融結算方面案件呈逐年上升,嚴峻的形勢迫切要求我們對結算風險防範高度重視。因此,在深化金融改革的過程中,要把加強金融內控制度,建立健全內控機制作為防範金融會計風險的切入點。
  所謂銀行內部控制制度,就是在銀行會計工作中,為完成既定的工作目標和防範會計風險,對金融岗位及工作人員所從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好風險防控,使銀行內控工作卓有成效開展,具體要從以下四個方面做起。
  
  一、健全制度,加強監督,防範会計管理風險
  
  制度和監督是会計內控制度的兩個重要環节,如果制度不健全或存在漏洞,監督就會失去依據,監督就無從談起;如果沒有監督,制度就會形同虛設.失去監督的制度後果不堪設想。因此,防範會计管理風險,關鍵是要用制度控制,靠監督約束。
  1.建立和完善會計管理制度。有效的會計內控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運行的基礎。其制度的制定,既要適應銀行經營運行的需要,如實反映銀行资金的形成、占有、使用的經營過程和狀況的真實性、效益性,又要遵循《會計法》的基本原則,如依法設置會計賬簿,保證其真實、完整,防止授意、指使、強令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風險行為的發生;既要建立一般會計內控制度,如錢帳印押證分管,日清月結,先借後贷、定期對帳、交叉復核制度等,防止業務技能不高、责任心不強、道德不佳而發生的風险,又要建立會計核算中的層層制約機制。
  2.堅持會計內控機制。一是建立健全会計工作監督機制,設置會计檢查督導和結算專管崗位,強化和規範會計檢查監督活動,真正達到崗位制約、監督,保證經辦的每筆業務都准確無誤。二是建立有效的風險“三線”防範機制。一线崗位要建立起雙人、双責、雙職或人機相互复核監督的第一道監控防線。後臺監督崗位要強化對前臺業務的稽核監督,形成第二道監控防線。審計和會計管理部门對一些會計科目要予以高度重视,主要是往來款項的科目和暫付科目及一些臨時性和過渡性的科目,及時對賬查詢,建立第三道監控防線。
  3.加大監督檢查力度。有了科學的制度,关鍵在於抓檢查、抓落實,因為會計內控措施本身也需要監督。防範金融會計风險,貴在強化內控機制,強化制度執行。監督工作要突出重點,加大對制度執行者的檢查力度,對未執行制度而出現差錯事故的,要追究相關人員責任,发生重大事故或嚴重經濟案件要上查一級,不但要追究直接責任人,還要追究監管人的責任,做到在責任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監督工作真正起到防範、把關、堵漏的作用。
  
  二、搞好培訓,提高素质,防範會計人員素質风險
  
  人是企業中最活躍的因素,是推動企业發展的原動力。另一方面,任何風險的形成,都與人員有關,不是人的主動所为,就是人為疏忽造成。所以這项控制是會計內控的基礎,只有對人員素質施以了嚴格的控制,對會計人員信任的基礎才更紮實,信任的理由才更充分。
  l.加強职業道德建設,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,增強愛崗敬業意識。良好的職業道德修養是做好一切工作的基礎。在金融機構加強會計人員的職業道德建設,不僅關系到能否正確貫徹金融法規,而且關系到銀行的形象、威信乃至興衰。因此,在市場經济條件下,應特別註意提高會計人員的職業道德水準。要提高职業道德水平,重要的是要深刻認識會計職業的價值、岗位的重要、責任的重大,真正做到熱愛會計工作,獻身會計事業。會計人员是金融法規的執行者,只有自身模範守法、嚴於律己,才能維護金融法規的權威性。 免费論文下載中心 http://www.hi138.com

  2.加強對會計人員防詐騙形勢的教育,增強其防詐騙意識。從当前的市場經濟環境和科技發展水平看,金融詐騙犯罪的社會形勢十分嚴峻,智能型詐騙犯罪尤其突出。一些詐騙分子利用高科計手段,甚至和銀行的個別职員內外勾結作案,增加了临櫃人員識假、防詐騙難度,防詐騙工作己成為金融系統的一项長期任務。各級行應加強對會计人員防詐騙形勢教育,通過剖析案件、學習相關的法律和規章制度等,把防詐騙教育經常化、制度化。
  3.開展上崗培訓和崗位練兵。要根据業務發展和會計工作的需要,有計劃、有步驟地對會計人員進行崗位培訓,加強新知識、新業務、新技術的學習,強化會計人員的金融風險意識,不斷提高會計人員的業務素質和管理水平。
  
  三、落實責任,强化控制,防範會計操作環節风險
  
  操作環節風險產生於內部會計人員的欺诈和越權行為,帶有濃厚的個人行為色彩,因此在建立內部控制制度時,要充分考慮到業務过程中各個環節可能存在的風险,將崗位責任制的原則运用到各項業務中去,崗位責任制的原則,要充分體現内部牽制,防止業務處理“一手清”、操作越权、工作失職、違法违紀行為等,給銀行造成資金损失。特別是對金融機構的-些重要岗位及關鍵環節,必須設立嚴格的操作程序和控制步驟來避免和減少风險。

   1.內控機制的完善与金融電子化改革同步。在傳統的手工會計核算時期,雙人臨櫃、換人復核、錢賬分管、雙線核對、賬務核對等是內部控制机制的基本要點。進入电子化時期,會計數據的處理方式發生重大變化,內部控制的方式也由單純的手工控制轉為手工與计算機相結合。傳統的控制制度,有的必須保留,如印章分管、账務核對;有的必須改革,如雙人臨櫃、雙線核算等。
  2.金融電子化內控機制的重點強化。第一要結合金融電子化的特點,設計相應的崗位分工和牽制機制,如系統日間操作人员與日終操作人員分離、授權管理人員與業務操作人員分离、系統維護人員與业務操作人員分離、事後監督人員与業務錄入人員分離等。第二要加強對輸入環節的控制,使用計算機後,憑證到报表的全過程主要由系統自動完成,手工登賬、核對的環節己不存在,因此,更要注意確保輸入數據的準確性和合法性,重點是建立對重要事項、重大金額的輸入實現換人復核、分级授權的制度。第三要加強對重要業務的控制,如對於貸款發放、商業匯票承兌和貼現、資金調撥、外匯買賣等業務,必須做到業務和會計分離,以起到相互牽制的作用。對於帐務調整、錯賬沖正等非常會計處理,必須專人負責、強制授權。
  
  四、科技支持,構建屏障,防範金融技術手段風險
  
  金融業是經營貨幣的特殊行業,對犯罪分子有巨大的誘惑力,因此,銀行資金成為不法分子獵取的重要目標,其手段也向多樣化、高科技和智能化發展,使銀行會計結算業務的風險加大。面對以高科技手段對銀行造成的風險,我們的防範也必須以技術防範為手段,杜絕風險的發生。
  1.加大科技投入力度,提高會計人員的鑒別能力
  當前商業銀行的票證詐騙犯罪活動愈显突出,在這種情況下,商業銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防範金融票證詐騙工作中进行防偽技術和設備的開發研制工作,增強票據、銀行卡等科技含量,可有重点、有選擇地引進適當的鑒別仪器。二是杜絕客戶憑证預留簡單密碼,采用IC卡辦理結算等安全措施,防止冒用身份詐騙風險。三是對會计人員進行各種防偽鑒別知識的業務培訓,提升會計人員的鑒別能力,提高防範水平。
  2.構建新技術使用中的安全屏障
  隨著我國電子技术的蓬勃發展,計算機在銀行业務中有廣泛的應用,在給人们帶來高效便捷的同時,也给我們帶來一定風險。當前銀行計算機案件的主要特點是盜竊銀行資金、篡改系統數據。因此,必須采取有效措施,加強計算机信息系統的安全。一是在开發新技術時,應將風險控制的重要內容設計到程序中去,制定嚴格的操作規程和管理制度,建立對會計的防範和規避風險机制,建立更加有效、更加安全可靠的核算體系,確保會計工作的順利開展;二是根據崗位職責,對操作人員設置權限,建立有效制約手段,達到相互監督、相互制衡、相互控制目的;三是根據易產生風險的部位和管理盲點,盡快開發銀行會計內控應用軟件,設置內控網絡體系,事先控制人為因素,體現計算機技术在金融內控體系中的監管作用。
  綜上所述, 通過規範从業人員的職業行為、道德行為和操作手段等行為,防止在業務經營中出現会計管理風險、人員素质風險、操作環節風險和技術手段等風險,保證銀行資金安全,確保銀行業務經營真实合規,降低銀行運營風險的同時,為我國現代經濟建設提供有力保障。

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