關於財政部會計司、證監會會計部負責人解讀內地大型會計師事務所獲準從事H股企業審計業務

論文類別:會計審計論文 > 會計理論論文
論文作者: 未知請聯系更改
上傳時間:2012/12/18 9:01:00

2010年12月10日,財政部、證监會內地會計師事務所從事H股企业審計業務審核推薦委員會(以下简稱審核推薦委員會),與香港联合交易所有限公司在兩地同時發布新聞稿,公告獲準從事H股企業審计業務的12家內地大型會計師事务所名單。日前,財政部會計司、证監會會計部負責人就兩地會計行业和資本市場普遍關心的有關問題進行了解讀。

  一、內地會計師事務所獲準從事H股企業審計業務的背景和意義

  推動內地會計師事務所從事H股企業審計業務是深化内地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來,在香港上市的內地企業(以下簡稱H股企業)特別是A+H股企業,由於同時在內地與香港上市,根據兩地上市规則和監管要求, 需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則(或國際财務報告準則)編制兩套財务報表,由兩地會計师事務所按照兩地審計準則進行審計並出具審計報告,加重了H股企業的上市成本,也不利於兩地會計行业的發展 .隨著内地會計審計準則與國際趋同、與香港等效,取消H股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事H股審计的市場環境逐漸成熟。2007年12月6日,內地與香港簽署會计審計準則等效聯合聲明,明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業,以其當地的會計準则編制並由當地具備資格的會计師事務所按照當地審計準則審計的財務報表,可獲對方上市地監管機構接納”。這不僅有利於減輕內地企業赴港上市成本,使更多更好的内地企業在港融資,促進香港資本市场更加繁榮,而且有利於兩地会計行業加強合作與交流,实現共贏。

  經過內地與香港的共同努力,2009年8月,兩地簽署《關於內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制並由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》(以下簡稱《建議架構》),确立了H股企業可以選擇按內地會计準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計报告的工作目標,並規定了推薦認可、後續監管等方面的基本原則。將來香港企業在內地上市,同樣可以选擇以香港或國際財務报告準則編制財務報表並聘用符合條件的香港會計師事務所实施審計。

  根據《建議架構》,財政部、證監會是內地會計師事务所從事H股企業審計業務的審核推荐機構,應當制定一套客觀和透明的認可要求,用以對申請事務所進行評估,並擇優审核推薦。為此,2009年11月9日,財政部會計司、證监會會計部聯合印發了《會计師事務所從事H股企業審計业務試點工作方案》(財會便[2009]79號,以下簡稱《試點方案》),規定了內地會計師事务所從事H股企業審计業務的申報條件 、申請材料和工作程序等。《試點方案》已載于財政部和證監會網站。《試点方案》印發後,共有16家会計師事務所提出了申請。經嚴格審核、綜合評議,審核推荐委員會擇優確定了向香港有關方面推薦的12家內地會計師事務所。

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  二、獲準從事H股審計業務的12家會计師事務所的產生過程。

  財政部、證監會高度重視內地會計師事務所從事H股企業審計工作,成立了專門的組織領導機构並制定了一系列工作規則,確保審核推薦工作公開、公平、公正。

  (一)組織領導。財政部、證监會成立“內地會計师事務所從事H股企業審計業务審核推薦委員會”,负責對申請參加H股企業審计業務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中註协相關負責人組成委員會下設办公室(設在財政部會計司),同時成立聯合工作組。

  (二)严格審核。《試點方案》规定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前,審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之後,聯合工作组對事務所提交的書面申请材料按照《試點方案》進行了集中審核,並於2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證监會網站上進行了公示,接受社會監督。

  (三)實地考察。初審結束後,聯合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作,赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核实文件原件、約談有关人員等,對事務所的質量控制、內部管理,國際业務開展情況等進行了全面核查,並重點關註了事務所2009年度合並情況。之後,對每家事務所形成了獨立的核查報告。

  (四)綜合評议。為保證審核推薦工作的科学、客觀和公正,聯合工作组根據《試點方案》和從事H股企業審計業務的能力要求设計了綜合評議評分表,用以對申請事務所進行綜合評議和择優選取。隨後,委员會全體委員本著對申請事務所高度負責的態度,以實地核查報告為基礎,獨立地對每家事務所進行了評議打分,综合平均後形成各事務所的最終得分。

  (五)上報審定。審核推薦委员會根據事務所得分排序結果擬訂了推薦名單,報財政部、证監會領導審定,並與香港財經事務及庫務局、香港證監會、香港聯合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識後,予以公布。

  三、財政部、證監會对獲推薦會計師事務所有哪些要求?

  獲推薦事務所應進一步完善內部治理、強化質量控制,樹立品牌意識。香港作為國際金融中心之一,內地會計師事務所可爭取在香港做好H股審計工作,以獲得香港市場的認可,作為“走出去”的第一步。從現階段看,获推薦事務所應當重點做好以下幾個方面的工作:

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