論責任會計在企業中的作用

論文類別:會計審計論文 > 會計研究論文
上傳時間:2006/3/23 11:21:00

責任是以往的各種會計管理制度的。其共性都是貫穿一個責任的基本原則,所不同的是以前的經濟責任制沒有明確直接与會計的關系,沒有和會計相結合,而責任會計則是把廠內經济責任制與會計結合起來,從實踐和上都得出明確的概念,成為會計工作的一個領域—一經濟責任會計。具體說:就是在內部除了要算產品財務帐以外,還要按照企业內部經濟責任制的原則,按照責任歸屬,確定責任單位(車間、技術、經營、管理部門),明確責任指標(包括資金、成本費用、利潤),以各責任單位為主體(對象)按责任指標進行核算、控制、監督、实行統分結合、雙層核算的會計管理制度。

責任會計體現以下三個基本原則。

1.責任原則:要確定責任單位,明確責任指標,使企業內部的各个單位都有定量的經濟责任指標(資金、成本費用、利潤),企業的總指標都能分解落實到責任單位。

2.定價結算原則:按一定價格,分各個責任單位进行核算,包括各單位之間往來結算和各責任單位的責任指標完成情況的核算。

3.利益原則:對各責任單位指标完成情況要進行考核,在考核的基礎上進行獎罰。

這三個基本原則也就是實際工作中的事先確定目標、事中核算監督、事後考核獎罰三個环節。

對照一下的實際情況,有不少企業已經具備,並且正在這樣做,只不過是還沒有意識到、還没有把它叫做“責任会計”而已。當然,严格說他們的做法可能還不那麽系統、全面、完整。筆者认為凡符合上述三個基本原則的企業就可以說已經建立了“責任會計”,建議這類企業加快步伐填平補齊,使之進一步系統、全面、完整地納入“責任會計’”軌道。

一、為什麽要積極推行責任會計

推行責任會計是深化企業改革的需要,也是會計改革的深化。目的是促進生產力的發展,提高企業經濟效益。

1.贯徹責任制度使當事人有責、有權、有利。對企業領導來说,有利於落實任務,控制全面,调動積極性;對企業各部門來說,都有一定的工作目標,對各部門、對職工能起到既有壓力、又有動力的作用,激发自覺性,發揮領導和群眾兩個积極性。

2.強化企業管理,向管理要效益,必須推行經濟責任制,而推行責任會計就是落實、鞏固、規範廠內經濟責任制的有效措施。資金管理、成本管理、利潤管理都實行目标管理,通過責任會計這個核算形式就可以把這些結合起來,建立會計管理體系、經濟效益保證體系,加強企業內部管理,所以推行責任會計是一項重要内容。

3.從會計工作本身来說,推行責任會計,它體現了會计工作是一種管理活動,具有管理職能,是從傳統的記帳報帳型發展為经營管理型的重要標誌,是會計工作发揮管理作用、更好地為企業管理服務的重要和途徑,是企業會計工作的重要組成部分,也是企業會計改革的重要內容。所以說,有基礎的企業要盡快地推行责任會計。基礎不完善的企業也要创造條件,加快改革步伐,把企業經濟核算納入責會計軌道。

二、幾點看法

1.推行責任會計要从企業實際出發走自己的路,不強求一個模式。在企業現行的核算基礎上,在充分體現責任原則、結算原则、利益原則的前提下,決定自己的做法。責任會计的中心目的是為提高經濟效益服務,而在不同企業中企業效益所碰到的具體情况不同,因此責任會計在不同企業具有不同特色。特別是剛剛起步階段,必須有一个“百花齊放”的過程。

2.責任會計與經濟责任制的關系是相輔相成、相互促進、不斷完善的關系。责任會計要為經濟責任制提供定量考核指標,促進經濟責任制不斷完善;反過來,為滿足經濟责任制的要求、又促進责任會計的完善提高。

3.責任會計核心是“責任”,責任會出的數据要算數,不能包盈不包虧,獎罰要兑現,盈利企業要兌現,虧损企業也要兌現,減虧要奖,才能鞏固持久。

4.“單軌制”還是“雙軌制”?可根據自己企業情況確定。(1)能結合就結合,能結合多少就結合多少;(2)不能結合的就搞“雙軌制”,辦法要簡化、容易算、算了有用。

5.責任會計與廠内銀行的關系。我認為廠內銀行是責任會計在形成和發展过程中的一種過渡形式。所不同的是廠內銀行用的是銀行往來形式,而責任會計是內部往來形式。目前,沒有設置廠內銀行的企業,可以直接建立責任會計。已设置廠內銀行的企業可以在銀行機制繼續運行的同時,按責任會計的需要建賬,為責任會計服務,除了資金管理、往來結算外,还要進行成本、利潤的核算。可以叫兩個名字,


也可以統稱“責任會計中心”,都是企業財务管理的發展,應該是企业財務管理的組成部分,歸屬其它部門都不太合適。

6.責任會計與目標管理。成本和利潤目標管理的目标就是責任會計的核算內容。目標管理需要通過責任會計的核算,提供經濟活动的信息;責任會計需要責任目標,實行目標管理。兩者是有機联系、不能分割。凡實行目標管理的企業,實際上上都在實行責任會计的一部或全部,只不过是目標管理還沒有叫作責任会計而已。基於這樣認識就能自覺地把目標管理與责任會計結合起來,把目標管理置于責任的核算監督之下。
三、幾點體會

實踐使我們初步體會到:

(一)實行責任是改革的必然趨勢

責任會計是以提高效益為中心,突出責任核算、責任控制、責任考核並與分配制度相結合的新型的會计管理形式。責任會計可以適應主義經濟關系的,可以適應社會化大生產發展,可以適應貫徹按勞分配原則。在全面實行經濟體制改革,把競爭機制引入經營条件下,實行責任會計進一步分清責任、成果、確定奖懲,是改革的必然趨勢。

(二)責任會計有利於管理向內、向纵深化、化發展




實行責任會計可以改變長期以來企業會計管理上責任不清的狀況,使各單位直至個人能夠对企業負責,充分發揮職工的积極性,為提高企業的總體效益而共同努力。如在企業管理中供應部門的“比價采购”、“ABC管理法”;技术部門的“價值工程”;財務部門的“目標管理”;職工群眾的“修舊利廢”等,就充分證明了這一點。此外,责任會計的產生與發展,改變了傳統會計单純事後算帳的局面,加強了会計的控制職能,會計工作與生產經營活動結合得更為紧密,會計信息的反饋作用得以充分發揮,使會計管理真正深入到企業內部的經營管理中去。

(三)責任會計有利於建立、鞏固和完善企業經濟責任制

責任會計是企業經濟責任制的基礎,又是其重要組成部分。企業經濟責任制本身所要求的按經濟責任核算、控制和考核;明確劃分經济責任,做到責權分明;收益分配與所得的經濟效益掛鉤等,都離不開責任會計,企業唯有做好責任會計管理工作,才能鞏固和充實经濟責任制。

(四)責任會計應與财務會計有機結合

財務会計是以企業為主體進行管理控制的。責任會計是以企业內部責任單位為主體进行的會計管理,它們都是以提高经濟效益為目的對企業進行管理,都具有核算和監督的職能,都是為決策控制服務的,所以兩者相互依存、相互補充、共同組成了會計整體。

在實際工作中,應將責任會計与財務會計有機結合,即在運用財務會計核算監督的同時,運用責任会計核算控制,兩者核算結果在數額上應取得一致,兩者監督控制的目的應一致。責任會计從責任預算制定到責任业績評價的整個實施过程,要始終圍繞責任主體進行,保持其自身的完整體系,並應與財務會計核算相結合,即充分利用其與財務會計核算的某些相同之处,在責任信息的記錄反映上尽可能“借道”財務會計,以避免重復勞動,既滿足微觀經濟管理需要,又適應宏觀經濟管理的要求。

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