物流企業固定資產增減變動的核算

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論文作者: 未知
上傳時間:2007/7/16 15:11:00

物流企業在生產经營過程中,經常會發生固定資產的增減變動。企業所有者投人、购買、自行建造、融资租人、接受捐贈、盤盈会導致固定資產原值的增加。同時,物流企業固定資產出售、盤虧、對外投資轉出、捐贈支出、非正常原因毀損等會造成固定資產的減少。固定資產增加的核算,前面已經介紹过了。本節我們重點介绍固定資產減少的核算。  

  根據規定,物流企業固定資產的減少一般应通過“固定資產清理”賬戶進行核算。固定資產的清理是指固定資產的報废和出售,以及對因各種不可抗力的自然災害而遭到損失的固定資產所進行的清理工作。“固定資產清理”賬户是計價對比賬戶,它核算物流企業因出售、報廢和毀損等原因轉人清理的固定資產净值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收人,其借方反映轉人清理的固定資產的凈值和發生的清理費用,貸方反映清理固定資產的變價收人和應由保險公司或過失人承擔的損失等。

  1.出售、報廢和毀損的固定資產

  物流企業因出售、報廢、毀損等原因减少的固定資產,會計處理一般可以分為以下幾個步驟:

  (1)固定資產转人清理。出售、報廢和毀損的固定资產轉人清理時:

  借:固定資產清理(轉人清理的固定資產賬面凈值)

    累計折舊(已計提的折舊)

    固定資產減值準備(已計提的減值準備)

    貸 :固定資產(固定資產的賬面原價)

  (2)發生清理費用時:

  借:固定資产清理(實付清理費用)

    貸:銀行存款(實付清理費用)

  (3)計算繳納的營業稅。物流企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售额計算繳納營業稅時:

  借:固定资產清理(應交營業税款)

    貸:應交稅金-應交營業稅(應交營业稅款)

  (4)出售收人和殘料等的處理。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收人等時:

  借:銀行存款(出售收人額)

    原材料(殘料價值)

    貸:固定資產清理(上述兩項合計價款)

  (5)保險賠償的處理,應由保險公司或过失人賠償時:

  借:其他應收款(赔償額)

    貸:固定資產清理(賠償額)

  (6)清理凈損益的处理時:

  a.固定資产清理後的凈收益:

  借:固定資產清理(清理凈收益額)

    貸:長期待攤費用(屬於籌建期間凈收益)

      營業外收人-处理固定資產凈收益(屬於生產經营期間凈收益)

  b.固定資產清理後的凈損失:

  借:長期待攤費用(屬於籌建期间)

    營業外支出-非常損失(由於自然災害等非正常原因造成的損失額)

    營業外支出-处理固定資產凈損失(生產經營期間正常的處理損失額)

    貸:固定資产清理(清理額)

  [例4-12]上海申通物流公司報廢一臺维護設備,賬面原值1800元,已計提折舊16000元,已計提減值準備600元,以现金500元支付清理費用,回收殘料價值300元。

  (1)轉銷报廢設備時,作會計分录如下:

  借:固定資產清理1400

    累計折舊16000

    固定資產減值準備600

    貸:固定資產18000

  (2)支付清理費用時,作會計分錄如下:

  借:固定資產清理500

    貸:現金500

  (3)結轉殘料價值时,作會計分錄如下:

  借:原材料300

    貸:固定資產清理300

  (4)結轉清理凈損失時,作會计分錄如下:

  借:營業外支出-固定資產清理损失1600

    贷:固定資產清理1600

  2.投資轉出的固定資產

  物流企業在生產經營過程中,為使生產要素更合理地結合,可以把一些多余或閑置的固定資產作為投資,投人其他企业。具體賬務處理如下:

  借:長期股權投資(轉出固定资產的賬面凈值加上應支付的相關税費)

    累計折舊(投資轉出固定資產已计提的折舊)

    固定資產減值準備(該項固定資產已計提的減值準備)

    貸:固定資产(投資轉出固定資产的賬面原價)

      銀行存款(支付的相關費用〕

      应交稅金(應支付的相關税金)

  [例4-13]上海申通物流公司向另一單位投資一台設備,賬面原值為50000元,已計提折舊20000元,该設備已提取減值準备5000元。作會計分錄如下:

  借:長期股權投資25000

    累計折舊20000

    固定資產減值準備5000

    貸:固定資產50000

  3.捐贈轉出的固定資产

  物流企業對外捐贈轉出的固定資產,可以作如下賬務處理:

  (1)轉销固定資產時:

  借:固定資產清理(固定資產凈值)

    累計折舊(該項固定資產已計提的折舊)

    貸:固定資產(固定資產的賬面原價)

  借:固定資產減值準備(該項固定资產已計提的減值準備)

   貸:固定資產清理

  (2)支付相關稅費時:

  借:固定資產清理(捐贈转出的固定資產應支付的相關稅費)

    貸:银行存款等

  (3)結轉“固定資產清理”賬戶余額時:

  借:營業外支出-捐赠支出(“固定資產清理”賬戶的余額)

    貸:固定資產清理

  [例4-14]上海申通物流公司向希望小學捐贈教學設備一套,賬面原值120000元,已計提折舊20000元,以現金支付運雜費2000元。

  (1)轉銷固定資產時,作會計分錄如下:

  借:固定資產清理100000

    累計折旧20000

    貸:固定資產120000

  (2)發生清理费用時,作會計分錄如下:

  借:固定資產清理2000

    貸:現金2000

  (3)結轉固定資產清理賬戶余額時,作會計分錄如下:

  借:營業外支出-捐贈支出102000

    貸:固定资產清理102000 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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