淺談效益審計質量控制環節和重點

論文類別:會計審計論文 > 審計論文
上傳時間:2007/3/28 14:46:00

效益審計是審計人員對公共資源、產品的形成和利用的性、效益性和效果性進行的獨立性經濟監督、評價活動。,越來越多的審計机關開展起效益審計,如何保證效益審計項目質量,已經引起各級審計機關的高度重視。根據開展效益審計的實踐,本文就效益審計質量控制應把握的主要環節和重點提出初步看法。

  一、審前調查環节。效益審計項目立項的準確、恰當與否,關系到效益審計項目的成敗。而開展審前調查的目的和主要任務就是正確選择效益審計項目,因此,搞好效益審計審前調查是效益審計项目立項成功與否的重要手段。審前調查在確立效益審計項目時應该把握以下幾點:

  1.重要性。即控制確立的審計項目是否属於政府和人民群眾關心,對本地區經濟及環境保护有很大、資金規模較大的建设項目、公共設施、專項基金(資金)等。

  2.可行性。即控制確立的審计項目是否是審計機關、審計人員人力物力所及、審計環境相對較好的項目。

  3.增值性。即控制確立的審計項目是否具有一定改進空間,的解決是否有利於经濟、社會協調穩定發展、是否能夠满足人民群眾物質、文化、健康需要的項目。

  4.同類性。即控制確立的審計項目是否在一定範圍內具有較多的同類(相同單位、相同項目、相同資金等),把握同类性,就為進行效益比較奠定了基礎。

  二、審計招生方案編制环節。審計目標和的確定是审計招生方案質量控制的重點。效益審計總目標是經濟性、效益性和效果性,審計人员要根據每個效益審計項目的不同目的,選擇不同的審計目標,然後再細分具體審計目標和內容,形成審計事項。審計事项確定的質量控制重點為:

  1.可查性。效益審計項目一般不能按照報表劃分和確定審計事項。因此,在編制審計招生方案時,如何確定審計事項就成為一個很重要的課題。根據一些審計機關效益審計的經驗,主要控制審計人員是否按照辦事程序、管理要求、計劃指標、經濟指標、技術指標等可以進行審查的要素確定審計事項,以防止將審計事項確定的太抽象,造成審計人員無從入手的情况出現。

  2.可證實性。主要控制所審查的審計事項,利用現有的審計手段和評價标準體系能否得到證實,不能充分证實的,應該另行選擇。

  三、審計評價標準選擇、確定環節。效益審計評價标準具有廣泛性、地域性、多樣性、指標性等特點。效益審計評價標準收集和選擇的質量控制重點為:

  1.可比性。即控制收集和選擇的效益審計評價標準是否能够進行、合理的比較。

  2.權威和公認性。即控制收集和選择的效益審計評價標準是否具有一定的權威,能夠得到社會、專家和被审計單位的認可。

  3.全面性。主要控制收集和選擇的效益審計評價標準是否全面、系統,除了包括較多的量化標準以外,是否還將一些指導性效益審計評價標準包括进來。如現實效益和長遠效益相結合原則、現實效益與潜在效益相結合原則,社會宏觀效益與行業、單位微观效益相結合原則等。控制評價标準的全面性,有利於審計人員作出更加全面、客觀的評價。



  四、审計證據取證環節。效益审計項目的審計證據較多是從賬簿以外渠道獲取,如工作臺賬、部門统計情況表、各類審批手续、抽樣調查結果、預测結果等。因此,審計證據除了要符合合法性、相關性、充分性和客觀性的質量標準外,其質量控制重點還包括:

  1.一致性。即控制證明同一事項的若幹審计證據之間,是否能夠相互佐證,而不能出現矛盾證據。

  2.準确性。主要控制審計人員通過分析形成的審計證據,其計算、計算過程、計算结果(數據)是否準確。

  3.可靠性。主要控制審計證據是否經得起各方面的檢驗,審計證據中有沒有將社會反映、人們議論、媒體報道等作為審計證据的情況。

  五、起草审計報告環節。效益审計報告在結構上與一般審計报告差別不大,因此,質量控制重點應該放在上,在起草和復核審計報告時應註意:

  1.审計評價意見的全面性。審計評價意見既要表述被審計事项存在的主要,同時也要表述被審計单位作出的業績,取得的成績。因此,質量控制主要看這兩個方面的評價意見都有沒有審計證據的支持,特別是正面的評價也要有充分的審计證據,而不能僅憑被审計單位的介紹(包括口頭的和文字的)。

  2.審計揭示問題和原因分析的準確性。揭示問題和原因分析一般要占效益審計報告很大篇幅。對揭示問題的質量控制,主要看問題是否按照重要程度排列,問題描述和定性是否恰當,是否有充分的審計證据加以佐證,是否得到被審計單位的認可,以確保所揭示問題表述的準确性。對原因分析的質量控制,主要看是否緊緊圍繞問題展開,分析是否有理有據,由此及彼,由表及裏,主觀與客觀分析並重,以確保原因分析做到客觀、准確、到位。

  3.審計建議的針對性和可操作性。主要控制審計建議是否針對揭示的問題而提出,其建議是否具有可操作性。
下载论文

論文《淺談效益審計質量控制環節和重點》其它版本

審計論文服務

網站聲明 | 聯系我們 | 網站地圖 | 論文下載地址 | 代寫論文 | 作者搜索 | 英文版 | 手機版 CopyRight@2008 - 2017 免費論文下載中心 京ICP备17062730号