淺析企業內部審計的作用

論文類別:會計審計論文 > 審計論文
論文作者: 郭曉琳
上傳時間:2009/12/8 9:04:00

  論文關鍵词:內部審計作用

  論文摘要:內部審計是我國審計監督的重要組成部分,隨著現代企业制度的建立、健全和完善,內部審計的框架要重新構建,內部審計的業務范圍也需要進一步擴展,對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業內部審計是建立企業法人制度和產權制度的需要,同時也是確保企業資產保值增值,維護產權所有者和企业經營者合法權益的需要。企業內部審計工作要做好必須充分發揮其监督、鑒證、參謀等職能。
    
  一、內部審計的涵義
  
  內部審計之父索耶關於內部審計的定義是:对組織中各類業務和控制進行獨立評價,以確定是否遵循公認的方針和程序,是否符合規定和標準,是否有效和經濟的使用了資源,是否在實現組織目標。1999年6月,內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義:“內部審計是一項獨立、客观的咨詢活動,用於改善機構的運作並增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,內部审計可以幫助一個機构實現其目標。”
  
  二、内部審計存在的問題
  
  我國現代內部審計產生於80年代初,多年來我國審計在對經濟的發展發揮了重要作用。但內部審计的發展相對緩慢,存在很多問题,嚴重不利於企業內部經濟的監督和管理。
  1.企業本身對內部审計的不重視
  大多數企業領導缺乏對內部審计的基本了解,認為內部審計與經济利潤的取得沒有直接關系,甚至有些領導認為因為內部審計的存在,削弱了自己的自主權利,所以精簡內部審計部門的人員,甚至取消內部審計部門,這時,內部審計的獨立性甚至作用就被削弱,其運行也受到嚴重阻礙,監督作用也难以完全發揮出來。
  2.內部审計人員的素質整體偏低
  主要表現是審計人員基本专業素質較低,理論水平和業務實際操作能力不足。我國企業内部審計人員大都是財會人員出身,不少人沒有接受過系統的專業訓練,缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗;另外後續教育不足,對的審計的专業知識和技能的學習欠缺,以至於無法掌握現代審計的手段,例如電算化審計等;最後,個别審計人員對職業道德的遵守也有所欠缺,審计行為不合理,不利於內部审計人員的形象。
  3.企業機構設置不合理
  很多企业內部沒有設立獨立的內部審計機構,而是將其作為會計機構的附属機構,作為隸屬部門的內部审計,在進行經濟業務監督审核的時候,會處於一種尷尬的境地,內部审計的作用就更無從談起。另外很多內部審計人員是由財務部門或從其他部門直接調派,和原來的部門會有一定的聯系,在獨立性上會有很大影響。
  4.缺乏具體統一的法律,內部準则進行指導
  我國企業內部審计的發展並不久,到目前為止也未形成統一的標準,缺乏對內部審計工作的规範性指導,從而產生了諸多的問題,像是違紀等問題的定性定量,都难以準確的計量,進一步造成内部審計缺乏約束力。
  三、內部審計的作用
  
  1.監督作用
  經濟監督職能是內部審計最基本的職能。充滿競爭的市場經济不能缺少必要的市場監督,政府審計、內部審計以及社會審計形成了完善的市場監督的体系。內部審計的目的除了通常意義上的審查賬目和報表,還應包括評價企業的生產經營管理,並及時提出積極、合理審計建議;審計的作用不僅在于揭示差錯和弊端、維護財经法紀,還可以改善經營管理,提高經濟效益和保護國家和本單位的利益。
  因為企業的不斷發展,其場所也不斷增加,經營方式也逐漸增多,企业規模越來越大,同時對管理的要求也隨之升高,管理者因為能力或精力上的限制,不可能對所有的经濟活動進行監督管理,这在客觀上有了對審計提出了更高的要求,尤其是審計的監督機制,要求企業按既定的目標政策認真履行企業的職責,发展經濟,同時也要揭露违法亂紀、貪汙腐敗和損失浪費等生产經營活動的不足,達到加強企業控制、完善企業管理的目的。另外,隨著管理水平的提高,內審的作用將不僅限於事後監督,更多是事前預防與事中控制,它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業加強企業內部管理和健全內部監督制度直接關系到企業經濟效益的提高。因此,必須重視內部審計的監督職能,適應經濟發展的潮流,建立起適當的內部監督機制。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
  2.鑒證作用
  經濟鑒證是通过對被審計單位的會計報表等資料的檢查驗證來確定企業的財務状況和經營成果是否真實、合法,同时出具書面證明,為委托人提供信息資料以取信公眾的職能,是經濟监督的一種派生職能。
  隨著企業規模的不斷擴大,特別是集團企業,各部門、各子公司或分支機構都有着較強的經濟自主權,現在大多數企業重,其所有權與經營權是分離的,作為管理者,為了企業新韵,也為了保證企業财務報表的真實性,要求內部審計在一定期間對本单位及其下屬機構和单位在財務收支、經濟效益及经營者離任審計等方面做出客觀、公平的評價和鑒證。
  3.協調作用
  內部審計工作涉及到各個部門間的溝通了解,綜合性強,在各部門、各子公司或分支機構之間開展工作時,經常起到溝通協調的作用。另外,內部審計在部門風险管理中,也起著協調作用。不僅各部門有內部風險,而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險,内部審計人員作為獨立的第三方,可協調各部門共同管理企業,以防範宏觀決策帶來的風險。
  4.參謀作用
  參謀作用是指內部審計通過對經濟活動全過程的審查, 利用專業知識和深諳企业內部情況的優勢,對有關經濟指标的對比分析,針對管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,幫助领導在正確決策時提供依據,促進企業改善經營管理。
  隨著企業的不斷發展,内部審計要立足於本企業的實際情況,圍绕企業發展重點,為企業經營決策提供信息,做好領導的參谋。對領導關心的熱點問題、管理上的薄弱環節、影響企業效益的重點領域展開重点審計。內部審計應利用對国家政策和企業內部情況的熟知性,發揮參謀作用,做好領導的助手。另外,隨著互联網的普及,促進了內部審計事業的飛速發展。内部審計可以提供世界性的先進的技術資料和經濟信息,客觀公正的為領導決策服務。
  5.經濟評價作用
  現代社会經濟的迅速發展,企業规模的日益壯大,經济評價職能也顯得日益重要。企業管理者為了推進企業的迅速發展,加強其競爭力,要求他們必須加強企業經营管理,同時完善企業的內部控制體系,進一步提高經營效率,另外管理者也需要專門的內部審計人員對內部控制進行獨立檢查和評價,並对經理管理提供一定的咨詢工作,保證其經營決策依據的正确性。
  
  四、結語
  
  內部審計是否能发揮其職能,主要在於審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業内部審計工作,對完善其內部審計管理,促進企業的發展有著非常重要的意義。
  
  

參考文獻


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  [4]李佳宏, 搞好內部審計之我見[J ] . 會计文苑,2003 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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