我國審計質量控制現狀分析

論文類別:會計審計論文 > 審計論文
論文作者: 海泉湧
上傳時間:2009/12/10 14:59:00

  【摘 要】审計是國家經濟監督和宏观調控的重要組成部分,审計工作能夠真實地揭露和反映財政、財務收支方面發生的問題,為決策提供依据。
  【關鍵詞】審計 質量控制 現狀分析
  
  審計質量控制是審計組織和審計人員為實現审計目標,根據審計質量標準,規範審計行為,明確审計責任,確保審計質量符合國際審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。審計質量控制分為全面質量控制和项目質量控制。
  建立審計組織自我制約機制的最重要部位,即是要實行審計工作的质量控制,通過實施审計質量控制,對審计行為進行跟蹤監測,收集和處理有關審計行為的信息,并將這些信息反饋到有關部門加以调節和控制,堅決依法审計,使審計的非正常行為得到糾正。
  
  一、我國審計質量控制體系存在的不足
  
  改革開放以來我國審計質量控制已經有了長足的發展,但實踐中也還存在一定的不足,具體分析情況如下:
  1.審計方案的不科學,對實施審計缺乏约束力。審計計劃方案是審計的工作大綱,需要體現審計依據、範圍、內容、目標、步驟等要素,對整個審計過程具有約束力,是審計工作不可缺少和簡化的基礎環節。據有關資料介紹,發達國家政府審計,制定一個項目審計計劃、方案要占完成整個項目時間的三分之一還多,這說明在搞好调查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃或方案,對保證審計項目高質量、高效率、全面、規範地實施是很重要的。由於對被審計單位的生產經營情況了解得不透徹,或者评估不充分,導致了審計實施方案編制的質量不高,從而影響審计質量。
  2.審計取證程序不規範,缺乏統一的標準,審计取證的內容不規範。審計证據是審計人員獲取的用以說明審計事項真相,形成審計結論基礎的證明材料。盡管審計證據準则中作出了“審計人員收集的審計证據,必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性”的原則要求,但對於不同性質的審计項目取什麽證以及如何进行取證等等,沒有明確规定。許多審計取證,在取證之前沒有系統地分析決策,僅僅憑經驗,盲目取證,導致證據不充分不相關;取證後未能就取證資料进行系統地分析整理,審計證據不足以支持審計結論,证據力不足,加大了審計风險。對審計證據的充分性、相关性沒有一個標準的尺度去衡量,取得的審計證據不充分和過濫同時存在。
  3.審計工作底稿不規範。審計工作底稿是審計人員根據審计方案的要求,在審計過程中所形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審计證據一起成為編制審計報告、檢查审計程序是否合規的重要依據,也是形成審計評價意見和審計結论最主要的支持。因此,審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。從目前的情況看,我們一些審計人員編制審計底稿,取得審計證據的規範性還比較差。底稿編制不健全,層次不清。底稿制作的基本要求不完整。內容簡單,也沒有復核監督制度,不符合規范要求。
  4.審計人员專業技能不過關。國內外許多的審计訴訟案件表明,審計人員之所以未能識別重大錯報和漏報,一個重要原因是他們不了解被審計單位自身存在的問題、所在行业的情況和被審計單位的業務,而仅局限於審查會計資料,這樣就难以發現隱藏在背後的錯弊。
  
  二、加強審計質量控制的途徑和方法
  
  1.嚴格審計工作方案的編制
  充分展開審計調查,通過審前调閱原有的審計檔案,掌握被審計单位的基本狀況,積累基础資料。了解被審計單位執行审計結論的情況,以確定審計的范圍、重點和方法。了解被審計单位的經濟性質、管理體制、機構設置以及相關的内部控制執行情況及會計政策選用等一系列情況,並對所掌握的内容進行認真、細致的分析。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   2.通過科學的方法取得審計證据
  采取科學的取證方法,確保审計證據的充分及正確。審計的過程很大程度上就是取得、分析審計證據的過程。审計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)达到一定的要求,對其结論要有充分的證明力。相關的準則對審計證據的要求是:充分性、可靠性和相關性。審计終結需揭示或需處理、處罰的問題應當事实清楚、證據充分,定性準確,不能主觀臆斷,隨意妄断;也不能似是而非,模棱兩可。合格的審計要求收集充分適当的證據,並恰當地加以評價。
  3.完善審計工作底稿的编制程序
  審計工作底稿的內容是否充实、全面,直接影響審計工作底稿的質量及其在審計中的作用。編制審計工作底稿,要做到以下幾方面的內容:根據審計工作方案确定的項目內容,逐項逐步编制分項目審計工作底稿,並在此基礎上,按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類归集,綜合編制匯總工作底稿;嚴格遵守審計工作底稿的編制要求,按照有關的規定,做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規範,記載的事实應當附有證明材料;嚴格審计工作底稿的復核,建立完善的復核制度,並加強審計終結階段的復核,規範管理。
  4.提高審計人員素質
  提高審计人員素質,優化審计人員群體結構。審計人員的素質是提高審計質量的关鍵。要提高審計工作質量加強審計人員的素質培養是十分必要的。要建立良好的職業道德規範,加強审計人員的職業道德教育。加強審计人員的審計責任學習,分清自己審計責任和被審計單位的責任。強化审計人員的質量意識。樹立質量第一的思想必須正確處理質量與數量、質量與進度的關系。只有在保證質量的前提下,數量和进度才有意義。
  5.建立審计質量內部管理制度
  制定合理的審計質量控制程序。審計質量控制程序是指確保审計質量的具體實施步驟。它主要包括審計組織控制、審計資源控制和管理、審計項目過程控制等幾个部分;制定科學合理、切實可行的質量標準。
  審計工作沒有公認的質量標准,就沒有控制和考核的依据。只有建立一套統一的、科學合理的審計質量標準,才能為审計工作提供科學的參考模式,才能正確地判斷和解決審計工作中出現的問題,從根本上提高審計工作質量。建立具體明確、切合實際的質量控制制度,開展行之有效的檢查考評工作
  6.優化審計工作的外部環境
  建立健全審計法律法規體系,只有從國家對法律上确定審計監督制度,才能保證審計的權威性、嚴肅性。進一步明確會計責任與審計責任,在市場經濟中,各經濟主體要为自身的利益自主地从事經濟活動,必然要有一個共同遵循的行為準則和規範,否則就会出現混亂,並導致各方經濟利益都不能實現。建立審计質量社會監督制度和錯案追究制。
  建立審計質量社會监督制度是審計工作的發展趋勢,對錯案進行追究制,保證審计工作能夠更好的服務於经濟生活的需要。
  審計質量控制是保證審計質量的主要途徑,由於審計作為一項監督活动,對社會經濟的運行有重大的影響,審計質量控制的意義尤為明顯。隨著目前我國經濟的發展,市場化的進行,審計的角色已經越來越重要。面對不断變化的宏觀環境,需要我們隨時準備好順應各種變化,让審計在經濟生活中發挥更大的作用。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com
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