現代企業制度下我國內部審計制度的發展和完善

論文類別:會計審計論文 > 審計論文
論文作者: 武佩增
上傳時間:2009/12/12 15:19:00

  【摘 要】隨著現代企業制度在我國的逐步建立和全球經濟一體化進程的推進,各行各業都在進行積極改革。作為現代企業內部控制制度的重要組成部分的內部審計制度所面臨的形勢更為嚴峻。本文在總結目前我國內部審計制度存在問題的基礎上,提出了發展和完善我國內部審計制度的一些建議。
  【關鍵詞】現代企業制度 內部審計制度 發展 完善
  
  一、現代企業制度與內部審計制度概述
  
  (一)現代企業制度
  現代企業制度是指以市場經濟為前提,以規範和完善的企業法人制度為主體,以有限責任制度為核心,適應社會化大生產要求的一整套科學的企業組織制度和管理制度。建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求,我們所要建立的現代企業制度,就是在社會主義市場經濟條件下,根據現代企業固有的性質和要求,按照世界通行的國際慣例和標準,來塑造適應社會主義市場經濟發展要求的,能自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場競爭的主體。
  (二)內部審計制度
  內部審計制度是部門、單位健全內部控制、審查財務收支、改善經營管理、提高資金使用效果或經濟效益的一項重要的管理控制制度。內部審計制度是現代企業自身發展的需要,它在全面揭示經營中違法、違約問題的同時,幫助企業分析原因,尋找對策,為規範企業經營行為、完善相關規章制度、強化監管力度等經濟決策服務及提高經濟效益起著重要的作用。
  
  二、我國內部審計制度的現狀及存在的問題
  
  (一)企業領導對內部審計工作不夠重視,內部審計的職能定位不準
  我國的企業內部審計是在政府幹預下建立起來的,而不是出於企業的內在需要,大部分企業對內部審計沒有主觀要求,對企業內部審計的性質、作用與職能認識不足,未將企業內部審計機構看成是企業機體的重要組成部分。其次內部審計在職能定位上存在問題。從一開始,內部審計就被作為國家審計的基礎,服從於國家審計。一方面,它代表國家對本單位經濟活動進行監督;另一方面,它又要代表本單位管理層對本單位其他職能部門的經濟活動進行監督。這就使得我國內部審計深深打上了國家審計的“烙印”。因而在指導思想上,目前內部審計的定位側重於“監督”,屬於“監督導向型”內部審計。這種“監督導向型”內部審計產生了其本身固有的局限性,在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。
  (二)內部審計機構不健全,人員素質不高,其職能沒有充分發揮。目前還有不少部門和單位沒有設置專門內部審計機構,沒有配備專職內部審計人員。由於機構設置和人員配備上的不足,內部審計工作的開展帶來了不利影響。另外,現有的內部審計人員多數來自財會隊伍,專業比較單一,後續教育不足,知識結構不盡合理,不能適應內部審計工作的要求。
  (三)內部審計的組織隸屬關系不合理,獨立性很難得到保障。內部審計隸屬於董事會是我國公司制企業采取的普遍形式,其優點是具有較高的權威性和較強的獨立性;不足之處是董事會只對企業財產擁有法人所有權,並不具體行使管理職能,因此很難應付業務隨時變化的需要,不利於加強對內部審計的領導。另外,在我國許多企業中,內部審計隸屬於監事會,由於監事會是企業的監督機構,對董事會和經理層進行監督,而內部審計則是站在維護企業法人所有權的立場上,其人員、地位不能超脫於考核目標而存在。因此,這二者之間必然會產生矛盾,從而導致領導關系上的混亂,制約內部審計的進一步發展,使之嚴重缺乏獨立性。 免費論文下載中心 http://www.hi138.com   三、發展和完善內部審計制度的措施
  
  (一)企業領導要轉變觀念,準確定位內部審計的職能。首先,企業領導人應該轉變觀念,重新認識內部審計職能,企業的領導必須明確內部審計是圍繞企業經營目標開展工作的,並視內部審計為企業運行的“監控處”,以完善企業經營管理的“預警系統”,借助內部審計,建立健全內部管理保證體系。其次,內部審計的職能定位要著眼於以加強企業內部經營管理,以提高經濟效益為目標上來。
  (二)加快內部審計人才建設。首先,要提高內部審計人員的素質,內部審計人員應當具備適應本單位內部審計工作需要的專業知識,具備能夠按照審計準則、審計程序進行本單位實際操作的能力,口頭和文字表達能力,交流和協調工作的能力等,內部審計人員必須嚴格遵守職業道德準則。其次,要建立內部審計業績評價制度。內部審計作為企業內部一個具有監督管理職能的部門,對其進行業績評價確實存在很多困難,目前對內部審計人員的考核,基本上是按照單位通用的考核管理幹部的方法進行,沒有體現內部審計工作的特殊性,內部審計人員沒有得到與其工作努力及其成果相適應的獎懲和來自企業其他部門的廣泛承認,這對內部審計人員工作的積極性帶來極大的挫傷。因此,為了提高內部審計部門的凝聚力,提高其工作人員的積極性,企業必須制定內部審計業績的評價標準。
  (三)建立健全企業法人治理機制和內部控制制度,促進內部審計的發展。首先,要建立企業法人治理機制。健全的法人治理機構是企業內部審計得以發展和發揮作用的前提。其次,要建立高效、良好的內部控制制度。健全、完善、有效的內部控制是現代企業制度的重要特征,也是現代企業管理的一種重要方法和內在需要。內部控制制度可以綜合反映出一個企業的管理水平和高層管理者的管理能力。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性,監督企業的內部控制是否被執行,並及時反饋有關執行結果的信息,幫助企業更有效地實現預期控制目標。這樣內部審計的監督職能緊緊服務於企業的中心工作和管理工作,才能真正被企業所有者、經營者以及企業的其他利害關系人重視和理解,從而加強內部審計工作。
  (四)建立和完善內部審計管理制度,保證內部審計的獨立性。首先,要調整和理順內部審計機構的隸屬關系,這是完善內部審計機構的關鍵所在。其次,要規範與完善內部審計管理制度,這是企業開展內部審計工作的制度保證。企業應結合實際建立健全內部審計制度、審計工作程序、工作方法、崗位職責、質量管理、職業道德、繼續教育等方面的內部審計工作準則和規範,使內部審計工作有章可循,有規可依,為促進內部審計健康、有序地發展提供制度保證。
  當今社會是一個充滿競爭的社會,每個企業都面臨著成功的挑戰和可能失敗的風險,風險管理是現代企業公司治理的核心,內部審計的目的就是幫助公司防範各類風險,實現經營目的。要廣泛宣傳內部審計的重要性,促使提高內部審計機構和內部審計人員的地位,對內部審計機構的人員配備實行專職化,使內部審計機構成為現代企業公司治理中必不可少的一個機構。
  
  

參考文獻


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